7. Механизм формирования, распределения и использования прибыли предприятия

Прибыль – превышение доходов от продажи товаров и услуг над расходами на их производство и продажу.

Механизм формирования прибыли – прибыль формируется путем сложения поступления доходов предприятия и вычета из них соответствующих расходов и отчислений. Расчет прибыли и отчислений из прибыли производится следующим способом:

1. Выручка от продажи товаров, работ и услуг.

2. НДС

3. Акцизы

4. Иные обязательства и платежи из выручки

5. Выручка нетто от продажи (1-2-3-4)

6. Себестоимость проданных товаров, работ и услуг

7. Валовая прибыль (5-6)

8. Коммерческие расходы

9. Управленческие расходы

10. Прибыль от продаж (7-8-9)

11. Сальдо операционных доходов-расходов

12. Сальдо внереализационных доходов-расходов

13. Убытки прошлых лет

14. Прибыль (убыток) до налогообложения – балансовая прибыль (10+11+12-13)

15. Отложенные налоговые активы

16. Отложенные налоговые обязательства

17. Текущий налог на прибыль (14* ставка налога на прибыль)

18. Чистая прибыль (14+15-16-17).

Распределение прибыли – предприятия свободны в распределении прибыли за исключением обязательных отчислений в резервный фонд, а также сумм санкций, вносимых в бюджет за счет чистой прибыли (пени, платежи за загрязнения окружающей среды). Основные направления распределения чистой прибыли:

- суммы, вносимые в бюджет в виде санкций в соответствии с действующим законодательством

- отчисления в резервный фонд

- средства, направляемые в фонд накопления (на пополнение основных средств и на капитальные вложения)

- средства, направляемые в фонд потребления (на выплату работникам премий)

- средства, направляемые в фонд социальной сферы

- суммы, направляемые на выплату дивидендов

- платежи за сверхнормативные выбросы веществ, загрязняющих окружающую среду.

8. Понятие безубыточности деятельности предприятия, построение графика безубыточности

В целях управления прибылью предприятия широко используется анализ безубыточности производства и реализации продукции.

Анализ безубыточности проводится с использованием метода CVP (затраты – объем производства – прибыль), при котором изучается взаимовлияние объемов производства, затрат на него и прибыли.

Ана­лиз безубыточности используют для определения критического объема производства, гарантирующего безубыточную работу. Для проведения этого анализа необходимо все затраты предприятия разделить на переменную и постоянную составляющие.

Переменные или пропорциональные затраты возрастают либо уменьшаются пропорционально объему производства. Группа переменных затрат традиционно включает расходы на сырье, транспортные расходы, расходы на оплату труда основных рабочих, топливо, газ и электроэнергию для производственных целей, расходы на тару и упаковку и другие.

Постоянные (непропорциональные или фиксированные) затраты не изменяются при изменении объема производства. К группе постоянных затрат традиционно относят следующие затраты: арендная плата, амортизация основных фондов, износ нематериальных активов, расходы на содержание зданий, помещений, услуги сторонних организаций, затраты по подготовке кадров, отчисления в ремонтный фонд; отчисления на обязательное страхование имущества; процентные платежи за пользование кредитом; некоторые платежи в бюджет и другие виды затрат. Смешанные затраты состоят из постоянной и переменной частей. Это такие затраты как почтовые расходы, расходы на электроэнергию, затраты на текущий ремонт оборудования и т.п. При конкретных расчетах из смешанных затрат также выделяют постоянную и переменную составляющие. Разделение затрат на переменную и постоянную части помогает решить задачу максимизации массы и прироста прибыли за счет относительного сокращения тех или иных расходов, дает возможность анализировать окупаемость затрат. Анализ безубыточности основан на ряде допущений:

1. Все затраты можно разделить на по­стоянные и переменные.

При определении постоянных затрат нужно иметь в виду, что постоянными они являются только на протяжении определенного периода времени, и сохраняются на одном уровне только в ограниченном диапазоне объемов производства.

2. Между объемом реализации продукции и переменными издержками существует линейная зависимость.

В реальной жизни переменные издержки могут изменяться в другой пропорции, так как соотношение переменных издержек и объема производства зависит как от жизненного цикла изделия, цен на покупаемое сырье, материалы, заработной платы работников, технологии производственных процессов. Данное допущение, связанно с тем, что переменные затраты на единицу продукции в течение рассматриваемого периода остаются неизменными.

3. Постоянные издержки в течение рассматриваемого периода остаются неизменными.

4. Ассортимент изделий остается неизменным.

5. Объемы производства и реализации в плановом периоде равны.

При расчете точки безубыточности необходимо определить границы изменения объемов производства, в пределах которых рассмотренные допущения оправданы производственными условиями.

Определение точки безубыточности (порога рентабельности, мертвой точки), состоит в нахождении объема реализации, при котором выручка покрывает, но не превышает все издержки предприятия, связанные с производством и реализацией продукции и прибыль равна нулю.

Используя определение точки безубыточности и учитывая рассмотренные ограничения, составим математическую зависимость:

PQ = F + V + П = F + a Q+ П

Где Q — объем выпуска продукции в натуральных единицах;

Р—цена единицы продукции;

F—затраты постоянные;

V—затраты переменные;

а — переменные затраты в цене единицы продукции;

П — прибыль до уплаты налогов

Расчет точки безубыточности и определение финансовой прочности

Определение точки безубыточности (порога рентабельности, мертвой точки), состоит в нахождении объема реализации, при котором выручка покрывает, но не превышает все издержки предприятия, связанные с производством и реализацией продукции и прибыль равна нулю.

Используя определение точки безубыточности и учитывая рассмотренные ограничения, составим математическую зависимость.

PQ = F + V + П = F + a Q+ П

Где Q — объем выпуска продукции в натуральных единицах;

Р—цена единицы продукции;

F—затраты постоянные;

V—затраты переменные;

а — переменные затраты в цене единицы продукции;

П — прибыль до уплаты налогов

Минимальный объем реализации Q _min, покрывающий затраты на производство и реализацию (П= 0), т. е. точку безубыточности, в едини­цах продукции (шт.) находим по формуле:

Q_min = F/(P-a)

или в денежном выражении (pyб.)

S_min = F/(1-b),

Где b — доля переменных затрат в базовой выручке S₀, (b=V/S₀),

S — выручка от реализации продукции (S= PQ)

Расчет величины прибыли при запланированных объемах производства и реа­лизации:

П = PQ – F - a*Q.

Кроме рассмотренного математического метода нахождения точки безубыточности используется так называемый маржинальный метод, где основным является понятие маржинальной прибыли (валовой маржи, вклада на покрытие), которая представляет собой превышение выручки над переменными затратами на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

GM= S – V или GM= F + П

Где GM - маржинальная прибыль

Для нахождения точки безубыточности маржинальным методом кроме показателя маржинальной прибыли используют дополнительные показатели.

Удельная маржинальная прибыль GMgm — производный показатель, который характеризует маржинальную прибыль в цене единицы продукции:

GMgm = P - а.

Коэффициент маржинальной прибыли КGМ — это отношение маржинальной прибыли к выручке от реализации. Он показывает, какая доля выручки от реали­зации идет на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Его рассчи­тывают как долю маржинальной прибыли в выручке от реализации S:

КGМ = GM/S.

Точка безубыточности определяется следующим образом:

в единицах продукции

Q_min = F /GMgm;

в стоимостном выражении

S_min = F/GM.

Значение точки безубыточности используется также для определения показателя запаса финансовой прочности, или порога безопасности (ПБ), который показывает, насколько можно сокращать производство продукции, не неся при этом убытков. В абсолютном выражении он представляет разницу между запланиро­ванным (или достигнутым) объемом реализации и точкой безубыточности, т.е.

ПБ = Q_plan - Q_min

Запас финансовой прочности, рассчитанный в относительном выраже­нии — как доля от прогнозируемого объема реализации (Q_plan- Q_min) / Q_plan исполь­зуют для оценки производственного риска, т. е. возможных потерь, связанных со структурой затрат на производство.

Запас финансовой прочности может быть определен и в стоимостном выражении как разность ПБ_стоим. = Q_plan Р - Q_min Р.

Чем выше показатель финансовой прочности, тем меньше риск потерь для предприятия.