Тема 6. Учет текущих обязательств и расчетов

Вопросы:

1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, сроки расчетов и исковой давности

2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками

3. Порядок синтетического учета расчетов с покупателями и заказчиками

4. Общий порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности

5. Порядок синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

6. Учет расчетов с использованием векселей

7. Учет расчетов, основанных на зачете взаимных требований

8. Учет авансов выданных и полученных

9. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Оценка дебиторской задолженности и влияние ее на финансовые результаты

10. Порядок законодательного регулирования операций по зачету взаимных обязательств

11. Порядок проведения взаимозачета обязательств

12. Отражение операций по зачету взаимных обязательств в бухгалтерском учете сторон

13. Понятие товарообмены и бартерных операций. Законодательное регулирование операций мены

14. Порядок признания и оценки выручки от продажи по договору мены. Оценка имущества, полученного по договору мены

15. Порядок проведения взаимозачета требований по договору мены

16. Особенности учета НДС при отражении в учете товарообменных операций

17. Учет расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба

18. Учет расчетов с подотчетными лицами

19. Учет расчетов по федеральным налогам, по налогам субъектов Российской Федерации и местным налогам

20. Контроль за своевременностью и полнотой расчетов по налогам

21. Учет по внебюджетным платежам, имущественному и личному страхованию

22. Учет расчетов с учредителями, дочерними и зависимыми предприятиями, филиалами

23. Учет расчетов по совместной деятельности

24. Инвентаризация обязательств и расчетов, порядок отражения ее результатов в бухгалтерском учете

25. Учет операций по уступке права требования

26. Учет расчетов по посредническим сделкам

Задание 6.1

Организация по договору мены приобретает материалы, рыночная стоимость которых составляет 236000руб., включая НДС, в обмен на собственную готовую продукцию той же стоимости. Себестоимость готовой продукции, отгружаемой покупателю, - 186000руб.

Задание 6.2

Организация по договору мены должна получить от другой организации товар А балансовой стоимостью 106000руб. При этом взамен обязуется поставить товар Б, который при балансовой стоимости 120000руб. она обычно реализует по цене 144000руб.

Задание 6.3

Между производственным предприятием «А» и торговой организацией «Б» заключен договор купли-продажи партии товара, стоимость которой в соответствии с договором составляет 200 000 руб. без учета НДС. Себе­стоимость готовой продукции, продаваемой по договору, со­ставляет 180 000 руб.

В договоре указано, что переход права собственности проис­ходит в момент поступления в оплату денежных средств на расчетный счет предприятия. Оплата по договору производит­ся безналично после получения товара покупателем. Оба участника договора в срок и полностью выполнили свои обя­зательства. Отразить в учете предприятия «А» расчеты с покупателем.

Задание 6.4

Между производственным предприятием «А» и тор­говой организацией «Б» заключен договор купли-продажи партии товара, стоимость которой в соответствии с договором составляет 200 000 руб. без учета НДС. Себе­стоимость готовой продукции, продаваемой по договору, со­ставляет 180 000 руб.

В договоре указано, что переход права собственности происходит в момент доставки товара до франко-места. В качестве франко-места договор установил склад покупателя. Оплата по договору производится безналично после получе­ния товара покупателем. Оба участника договора в срок и полностью выполнили свои обязательства. Отразить в учете предприятия «А» расчеты с покупателем.

Задание 6.5

Между производственным предприятием «А» и тор­говой организацией «Б» заключен договор купли-продажи партии товара, стоимость которой в соответствии с договором составляет 200 000 руб. без учета НДС. Себе­стоимость готовой продукции, продаваемой по договору, со­ставляет 180 000 руб.

В договоре момент перехода права собственности не ого­ворен. Оплата по договору производится в следующем поряд­ке: 25% суммы договора вносится авансом наличными сред­ствами, остальная сумма уплачивается безналично после получения товара покупателем. Оба участника договора в срок и полностью выполнили свои обязательства. Отразить в учете предприятия «А» расчеты с покупателем.

Задание 6.6

Между производственным предприятием «А» и тор­говой организацией «Б» заключен договор купли-продажи партии товара, стоимость которой в соответствии с договором составляет 200 000 руб. без учета НДС. Себе­стоимость готовой продукции, продаваемой по договору, со­ставляет 180 000 руб.

В договоре указано, что переход права собственности происходит в момент отгрузки товара со склада поставщика. Оплата производится безналично после получения товара покупателем. Предприятие «А» в срок и полностью вы­полнило свои обязательства. Организация «Б» погасила свою задолженность через 3,5 года после. Отразить в учете предприятия «А» расчеты с покупателем.

Задание 6.7

Согласно договору поставки организация отгрузила покупателю товар на сумму 90000 руб., в т.ч. НДС. В обеспечение задолженности покупатель выдал поставщику собственный вексель на сумму 100000 руб. по истечении срока погашения вексель оплачен покупателем.

Задание 6.8

Организация приобретает и приходует на склад партию материала от ООО «А» на сумму 420000 руб. (в т.ч. НДС – 18 %). Согласно акту выполненных работ получены услуги от конструкторского бюро на общую сумму 12000, включая НДС 18 %. Счета оплачены ООО «А» в размере 400000 руб., конструкторскому бюро – 9500 руб. путем перечисления с расчетного счета в банке. Составить бухгалтерские проводки, определить сальдо задолженности с поставщиками на аналитических и синтетическом счете.

Задание 6.9

В ходе инвентаризации кредиторской задолженности выяснилось, что на балансе организации числится кредиторская задолженность за поставленные товары в сумме 30000, в т.ч. НДС 6000 руб., срок исковой давности по которой истек. Просроченная кредиторская задолженность списывается с баланса.

Задание 6.10

Из банка в кассу организации поступило 300 000 руб. для выдачи заработной платы. Рабочим выдано 270000 руб. 30000 руб. из-за неявки получателей в установленный срок депонировано. Позднее депонированные суммы выплачены получателю.

Задание 6.11

Выдано из кассы организации под отчет работнику 5000 руб. на хозяйственные расходы. Он представил авансовый отчет на сумму 4700 руб. Им были приобретены канцелярские товары на сумму 500 руб., оплачены счета поставщиков за материалы на 4200 руб. Остаток задолженности был сдан в кассу.

Составить бухгалтерские проводки.

Задание 6.12

Организации «А» заключила с покупателем «В» договор на поставку партии продукции стоимостью 54 000 руб. (в т.ч. НДС – 18%). Договором предусмотрена предварительная оплата продукции в размере 30% ее стоимости. Покупатель «В» перечислил аванс на расчетный счет производителя, в свою очередь организация «А» отгрузил продукцию и предъявила покупателю расчетные документы. Покупатель перечислил оставшуюся сумму договора.

Задание 6.13

Организация реализует собственную продукцию торговой фирме. Согласно условиям договора продукция должна быть оплачена в течение 14 дней после ее получения. За каждый день просрочки организация-поставщик начисляет пени в размере 1% суммы сделки. Стоимость реализованной продукции 48000 руб., в т.ч. НДС 18%. Продукция оплачена покупателем позже срока на 10 дней.

Задание 6.14

В ходе инвентаризации дебиторской задолженности выяснилось, что на балансе организации числится дебиторская задолженность, возникшая по договору поставки продукции в сумме 40500 руб., срок исковой давности по которой истек. На основании результатов проведенной инвентаризации в предыдущем отчетном периоде был создан резерв сомнительных долгов на сумму 50000 руб. Руководитель подписывает приказ о списании неистребованной дебиторской задолженности.

Задание 6.15

Начислены дивиденды акционерам:

- юридическим лицам – 300 000 руб.

-физическим лицам – работникам организации – 18000 руб.

Удержан налог на прибыль и налог на доходы. Дивиденды юридическим лицам перечислены с расчетного счета, физическим лицам – выданы из кассы организации.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Задание 6.16

На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету движения денежных средств по кассе и подотчетных сумм. По счетам 50 «Касса» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами» подсчитать обороты и вывести конечные остатки. Решение осуществить в таблицах 1.1, 1.2. и 1.3.

Данные для выполнения задачи.

1. Справка об остатках по синтетическим счетам на 01.02.2002г.

   Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
   50	Касса	34000
   51	Расчетные счета	2500000
   52	Валютные счета	2000000
   55	Специальные счета в банках	6000
   70	Расчеты с персоналом по оплате труда	490000
   71	Расчеты с подотчетными лицами	133000

2. Расшифровка счетов 50 «Касса» и 52 «Валютный счет» по состоянию на 01.02.2002г.

   Номер счета	Наименование счета и субсчетов	Сумма
   		Долл. США	Руб.
   50	Касса, субсчет 1 «Касса в рублях»		10000
   	Касса, субсчет 2 «Касса в иностранной валюте»	800	24000
   52	Валютный счет, субсчет 2 «Текущий валютный счет»	66667	2000000

3. Текущий курс валюты Центробанка РФ

   № п/п	Валюта	Курс к рублю
   		На 01.02.	На 01.03.
   1.	Доллары США	30руб.	31руб.

4. Аналитические данные к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

   №п/п	ФИО подотчетного лица	Сумма, руб.
   		Дебет	Кредит
   1.	Сергеев И.Т.		200
   2.	Родионова А.Г.	8000
   3.	Носов С.И.	5500
   ИТОГО		13500	200

5. Коды по счету 50 «Касса»

   № п/п	Показатели	Код
   1	Остаток средств в кассе	00
   2	Поступление средств в кассу	01
   3	Расходы средств	10
   4	Курсовая разница	02
   5	Код валюты, долл.	1

6. Хозяйственные операции за февраль

Номер операции	Содержание операции	Сумма, руб.
1	Поступили деньги в кассу с расчетного счета: на выплату заработной платы на хозяйственные и командировочные расходы
2	Поступили в кассу деньги за отпущенную за наличный расчет продукцию
3	Поступили в кассу взносы родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях
4	Выданы из кассы: Заработная плата работникам Единовременная помощь
5	Поступили деньги в кассу из банка на выдачу ссуд на индивидуальное жилищное строительство
6	Выдано из кассы Сергееву И.Т. в возмещение перерасхода по подотчетным суммам
7	Выданы работникам предприятия ссуды на индивидуальное жилищное строительство
8	Списаны использованные подотчетные суммы: С Родионовой А.Г. на материалы С Носова С.И. на общехозяйственные расходы
9	Внесен в кассу Носовым С.И. остаток неиспользованных подотчетных сумм
10	Выдано из кассы на командировочные расходы Иванову Т.И.
11	14 февраля поступили в кассу на командировочные расходы , 730 долл. США
12	Поступили в кассу деньги на проведение целевого мероприятия
13	Поступили в кассу взносы работников в частичное погашение стоимости путевок, приобретенных за счет средств предприятия
14	Выдано 16.02.2002г. из кассы Соловьеву И.Н. на командировочные расходы 800 долл. США
15	Внесены наличные деньги на расчетный счет в банке
16	Утверждены 25.02.2002г. авансовые отчеты: Агента отдела снабжения Иванова И.Т. Бухгалтера Соловьева М.Н., 780 долл. сссСША
17	Списываются курсовые разницы по валюте, находящейся в кассе, по состоянию на 01.03.2002г.

Задание 6.17

Работник командирован в другой город РФ сроком на 6 дней. Проезд самолетом.

Перед командировкой работник получил аванс из расчета:

• суточные за 6 дней пребывания в командировке;

• расходы по найму жилья – 550руб. за 5 дней;

• расходы на проезд – 2500руб.;

• расходы на покупку специальной литературы – 1500руб.;

После возвращения из командировки работник представил в бухгалтерию авансовый отчет, к которому были приложены следующие подтверждающие документы:

• товарный чек на сумму 450руб., вкл. НДС;

• железнодорожные билеты на сумму 2300руб., включая НДС;

• квитанция гостиницы на сумму 3000руб., включая НДС%;

• фактическое время пребывания в командировке – 5 дней.

Размер суточных, установленный приказом руководителя по организации, составляет 120руб. за 1 день.

Авансовый отчет утвержден.

Рассчитайте сумму выданного работнику аванса, отразите операции на счетах бухгалтерского учета, рассчитайте размер перерасхода или экономии аванса, выданного работнику, отразите на счетах окончательные расчеты организации с работником по подотчетной сумме.

Задание 6.18

Работник командирован в Германию сроком на 5 дней (с 23 по 27 марта). Проезд самолетом. Перед командировкой работник получил аванс в размере 16000руб. и 1500 евро. В день получения аванса курс 34,6 руб. за 1 евро.

После возвращения из командировки работник представил в бухгалтерию авансовый отчет с подтверждающими документами:

• квитанция гостиницы – на сумму 1200 евро;

• авиабилеты – на сумму 9600руб., включая НДС;

• квитанция об оплате визы – на сумму 250руб.;

• копия загранпаспорта с отметками пограничной службы о выезде 23 марта и возвращении 27 марта.

Суточные установлены, исходя из следующего расчета:

• 100руб. за 1 день командировки, когда работник находился в РФ;

• 70 евро за каждый день командировки в Германии (всего 4 дня).

Руководство признало расходы обоснованными и утвердило авансовый отчет работника. Курс евро на день утверждения авансового отчета – 35 руб.

Отразите операции на счетах бухгалтерского учета, произведите окончательные расчеты с работником по выданной ему в подотчет сумме.

Задание 6.19

Работнику Иванову И.И. было выдано на командировочные расходы 15000руб. По возвращении из командировки он сдал авансовый отчет и представил следующие документы:

Билеты железнодорожные – на 2200руб., включая НДС.

Квитанцию гостиницы – на сумму 3400руб., включая НДС.

Квитанцию на оплату телефонных переговоров на сумму 340руб. плюс НДС – 18%.

Счет-фактуру на приобретение комплектующих для компьютера на сумму 9000руб., вкл. НДС.

Суточные – 100руб., работник находился в командировке 4 дня.

Оформите бухгалтерскими записями получение работником подотчетной суммы, все расходы, произведенные им, а также возврат в кассу неизрасходованной суммы аванса либо возмещение работнику перерасхода подотчетной суммы.