Тема 5. Учет труда и заработной платы

Вопросы:

1. Общие положения по учету труда и заработной платы

2. Формы и системы оплаты труда

3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и с депонентами

4. Учет удержаний из заработной платы

5. Учет отчислений от оплаты труда на социальные нужды

6. Контроль за своевременностью и полнотой расчетов по оплате труда и расчетов с органами социального страхования и обеспечения

Задачи:

Задание 5.1

Произвести расчет по заработной плате за октябрь 20хх г. и сумме отпускных рабочему сдельщику Иванову М.С. на основании следующих данных:

- Иванов М.С. слесарь сдельщик 6 разряда;

- Выписан наряд на сдельную работу за октябрь месяц на 2415 руб.;

- Ежемесячная премия за перевыполнение норм времени установлена в размере 15% от начисленной заработной платы по сдельным нарядам;

- Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставлен на 28 календарных дней с 16 октября;

- В расчетном периоде (3 месяца) начислена заработная плата 21870 руб.;

- Вознаграждение по итогам работы за год выплачено в размере 10800 руб.;

- Вознаграждение за выслугу лет выплачено в сумме 1720 руб.;

- На иждивении Иванов М.С. имеет 2-х несовершеннолетних детей и 1 студента ВУЗа;

- Иванов М.С. получил аванс за 1-ую половину октября месяца в сумме 2000 руб.

Задание 5.2

Произвести расчеты по заработной плате за январь месяц 200ххг. Рабочего повременщика Соколова Н.И. на основании следующих данных:

- Соколов Н.И. электрик 5 разряда с часовой тарифной ставкой 25,81 руб. работает по календарю 5 дневной рабочей недели;

- В январе отработал 80 часов и с 13 января ему предоставлен отпуск на 28 календарных дней;

- Ежемесячная премия за декабрь месяц начислена в размере 20% от заработной платы по тарифной ставке;

- Начислена заработная плата в расчетном периоде (3 месяца) в сумме 14330 руб.;

- В ноябре месяце отсутствовал на работе по временной нетрудоспособности в течение 12 дней ему выплачено пособие в сумме 1920 руб.;

- В декабре не работал в связи с простоем по внешним причинам (отключение электроэнергии) в течение 4 дней, за время простоя выплачено 533 руб.;

- Начислены и выплачены премии в январе месяце по итогам работы за предыдущий год - 7400 руб., за выслугу лет - 810 руб., за достигнутые показатели в 4 квартале предыдущего года - 2000 руб.;

- Имеет на иждивении 2 несовершеннолетних детей в возрасте до 18 лет.

Задание 5.3

Произвести расчеты по заработной плате за март месяц и сумме отпускных выплат рабочему сдельщику 5 разряда Лосеву Я.Л. на основании следующих данных:

- Лосев Я.Л. изготовил в марте месяце 349 изделий при норме выработке 280 изделий;

- Сдельная расценка установлена в размере 6,5 руб., на выработку сверх нормы сдельные расценки увеличиваются: при выработке от 100% до 110 % нормы увеличиваются на 10%, от 111 % до 120 % - на 25 %, от 121 % - на 40% .

- В отчетном месяце при изготовлении изделий Лосев Я.Л. сэкономил материалы на сумму 3600 руб.; за экономию материалов в организации выплачивается премия в размере 25 % от суммы экономии;

- С 28 марта Лосеву Я.Л. предоставлен очередной отпуск на 30 календарных дней;

- В январе месяце Лосев Я.Л. отсутствовал на работе без уважительных причин 4 дня подряд, что зафиксировано в табелях выхода на работу и материалах административных расследований;

- Начисленная заработная плата Лосева Я.Л. за период с 1 -го марта предыдущего года до 1-го марта текущего года - 39215 руб., из них в июне Лосев Я.Л. находился в очередном отпуске на 30 календарных дней, сумма выплаты составила - 4500 руб., в октябре отсутствовал на работе по болезни 8 дней сумма пособия 670 руб.;

- Ежегодное вознаграждение по итогам работы за год составило 1820 руб.

- На иждивении Лосева Я.Л. имеется один несовершеннолетний сын, на которого он выплачивает алименты.

Задание 5.4

Произвести расчеты по заработной плате за август месяц и начислению выплат за очередной ежегодный отпуск рабочему с повременной оплатой труда Топоркову Н.А. на основании следующих данных:

- в соответствии с табелем учета рабочего времени Топорковым Н.А. отработано в августе месяце 160 часов. Норма рабочего времени в июне составляет 168 часов. Установленная тарифная ставка 25 руб. в час;

- Топоркову Н.А. в августе начислена премия за 2-ой квартал отчетного года в сумме 2560руб.;

- С 28 августа Топоркову Н.А. предоставлен ежегодный очередной отпуск на 36 календарных дней. Расчетный период для исчисления среднего заработка для оплаты отпусков в организации установлен 3 месяца. В расчетном периоде рабочему начислена заработная плата в сумме 1893 руб.;

- Вознаграждение по итогам работы за год и выслугу лет выплачено в размере 7900 руб.;

- С 1-го сентября отчетного года часовые тарифные ставки повышены на 20%;

- В августе месяце Топорков Н.А. получил аванс 1600 руб. Имеет на иждивении несовершеннолетних сына и дочь, на которых выплачивает алименты.

Задание 5.5

Произвести расчет заработной платы по бригаде электросварщиков из 4 человек, выполнивших в соответствии с договором объем работ по наряду. На выполнение Задания было затрачено 470 часов. Сумма оплаты за выполненный объем работы 17 800 руб. Члены бригады имеют различные часовые тарифные ставки, соответствующие уровню квалификации, и каждым работником отработано неодинаковое количество часов и имеют разный коэффициент трудового вклада :

- Мошкин С.С. -часовая тарифная ставка 27 руб., отработано по наряду 140 часов, КТВ – 1,1;

- Михайлов Н.Т. - ставка 32 руб., отработал -100 часов, КТВ - 1,1;

- Ветров М.Н. - ставка 25 руб., отработал - 100 часов, КТВ - 1;

- Котлов А.А. - ставка 30 руб., отработал - 100 часов, КТВ - 0,9.

Задание 5.6

Бригада столяров сдельщиков выполнила необходимый объем работ в установленные сроки (затратив при этом 400 рабочих часов). Размер вознаграждения за все виды работ составил 10000 руб. В соответствии с заявлением рабочих оплата труда определяется без учета тарифного разряда рабочего, а в зависимости от количества отработанных часов каждым членом бригады:

а) Конев С.Н. - отработал 140 часов;

б) Челкин Д.К. - отработал 160 часов;

в) Костин А.С. - отработал 120 часов.

Задание 5.7

Произвести расчет по заработной плате за октябрь 20хх г. и сумме отпускных рабочему сдельщику Петрову А. К. на основании следующих данных:

- Петров А. К. слесарь сдельщик 4 разряда:

- Выписан наряд на сдельную работу за октябрь месяц на 2500 руб.;

- Ежемесячная премия за перевыполнение норм времени установлена в размере 10 % от начисленной заработной платы по сдельным нарядам.

- Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставлен на 28 календарных дней с 8 октября;

- В расчетном периоде (3 месяца) начислена заработная плата 21950 руб.;

- Вознаграждение по итогам работы за год выплачено в размере 10900 руб.:

- Вознаграждение за выслугу лет выплачено в сумме 1580 руб.:

- На иждивении Петров А. К. имеет 2-х несовершеннолетних детей и 1 студента ВУЗа;

• Петров А. К. получил аванс за 1-ую половину октября месяца в сумме 2500 руб.

Задание 5.8

Произвести расчеты по заработной плате за январь месяц 20ххг. Рабочего повременщика Сидорова Н. А. на основании следующих данных:

- Сидоров Н. А. электрик 6 разряда с часовой тарифной ставкой 25,517 руб. работает по календарю 5 дневной рабочей недели;

- В январе отработал 80 часов и с 13 января ему предоставлен отпуск на 28 календарных дня;

- Ежемесячная премия за декабрь месяц начислена в размере 15% от заработной платы по тарифной ставке;

- Начислена заработная плата в расчетном периоде (3 месяца) в сумме 15530 руб.:

- В ноябре месяце отсутствовал на работе по временной нетрудоспособности в течение 12 дней ему выплачено пособие в сумме 1650 руб.:

- В декабре не работал в связи с простоем по внешним причинам (отключение электроэнергии) в течение 4 дней, за время простоя выплачено 350 руб.;

- Начислены и выплачены премии в январе месяце по итогам работы за предыдущий год - 7300 руб., за выслугу лет - 830 руб., за достигнутые показатели в 4 квартале предыдущего года - 2030 руб.;

• Имеет на иждивении 2 несовершеннолетних детей в возрасте до 18 лет.

Задание 5.9

Произвести расчеты по заработной плате за март месяц и сумме отпускных выплат рабочему сдельщику 7 разряда Романову М.А. на основании следующих данных:

- Романов М.А. изготовил в марте месяце 347 изделий при норме выработке 290 изделий:

- Сдельная расценка установлена в размере 6.3 руб., на выработку сверх нормы сдельные расценки увеличиваются: при выработке от 100% до 110 % нормы увеличиваются на 10%, от 111 % до 120 % - на 25%, от 121%-на 40%;

- В отчетном месяце при изготовлении изделий Романов М. А. сэкономил материалы на сумму 3670 руб.; за экономию материалов в организации выплачивается премия в размере 25 % от суммы экономии;

- С 28 марта Романову М. А. предоставлен очередной отпуск на 30 календарных дней;

- В январе месяце Романов М. А. отсутствовал на работе без уважительных причин 4 дня подряд, что зафиксировано в табелях выхода на работу и материалах административных расследований;

- Начисленная заработная плата Романова М. А. за расчетный период -9217 руб., из них: в январе отсутствовал на работе по болезни 8 дней. Сумма пособия 650 руб.;

- Ежегодное вознаграждение по итогам работы за год составило 1870 руб.;

• На иждивении Романова М. А. имеется один несовершеннолетний сын, на которого он выплачивает алименты.

Задание 5.10

Произвести расчеты по заработной плате за август месяц и начислению выплат за очередной ежегодный отпуск рабочему с повременной оплатой труда Николаенко Д. А. на основании следующих данных:

- в соответствии с табелем учета рабочего времени Николаенко Д. А. отработано в августе месяце 165 часов. Норма рабочего времени в июне составляет 168 часов. Установленная тарифная ставка 26 руб. в час;

- Николаенко Д. А. в августе начислена премия за 2-ой квартал отчетного года в сумме 2565 руб.:

- С 28 августа Николаенко Д. А. предоставлен ежегодный очередной отпуск на 36 календарных дней. Расчетный период для исчисления среднего заработка для оплаты отпусков в организации установлен 3 месяца. В расчетном периоде рабочему начислена заработная плата в сумме 20 000 руб. отработано 496 часов, в том числе за квартал отчетного года в сумме 3790 руб., пособие по временной нетрудоспособности за 12 дней в мае месяце, сумма пособия 1878руб.;

- Вознаграждение по итогам работы за год и выслугу лет выплачено в размере 7975 руб.;

- С 1 -го сентября отчетного года часовые тарифные ставки повышены на 15%;

• В августе месяце Николаенко Д. А. получил аванс 1640 руб. Имеет на иждивении несовершеннолетних сына и дочь, на которых выплачивает алименты.

Задание 5.11

Произвести расчет заработной платы по бригаде электросварщиков из 4 человек, выполнивших в соответствии с договором объем работ по наряду. На выполнение задания было затрачено 460 часов. Сумма оплаты за выполненный объем работы 17700 руб. Члены бригады имеют различные часовые тарифные ставки, соответствующие уровню квалификации, и каждым работником отработано неодинаковое количество часов и имеют разный коэффициент трудового вклада:

- Митрофанов Г.С. - часовая тарифная ставка 28 руб., отработано по наряду 140 часов, КТВ -1.1;

- Ветров М.Н. - ставка 33 руб., отработал - 110 часов, КТВ –1,1;

- Петров С.В. - ставка 24 руб., отработал - 120 часов, КТВ - 1;

• Попов В. В. - ставка 35 руб., отработал - 100 часов, КТВ – 0,9.

Задание 5.12

Бригада столяров сдельщиков выполнила необходимый объем работ в установленные сроки (затратив при этом 400 рабочих часов). Размер вознаграждения за все виды работ составил 10800 руб. В соответствии с заявлением рабочих оплата труда определяется без учета тарифного разряда рабочего, а в зависимости от количества отработанных часов каждым членом бригады.

а) Иванов С.Н. - отработал 150 часов;

б) Пчелкин Д. К. - отработал 170 часов;

в) Блостин А.С. - отработал 130 часов.

Задание 5.13

От слесаря 5-го разряда Петрова А.Ж., табельный номер – 1368, принято 300 шт. деталей. ОТК проверил и установил, что 100 шт. годные, 80 шт. – полный брак по вине рабочего, 20 шт. – частичный брак по вине поставщика, 100 шт. – полный брак по вине администрации цеха.

По годным деталям установлена норма времени на обработку – 30 мин., расценка – 25 руб. По частично забракованным деталям расценка снижена на 40%. Часовая тарифная ставка повременщика 5-го разряда – 8 руб.

Задание 5.14

Варин Н.К., фрезеровщик 6 разряда, табельный номер – 2965, общий трудовой стаж – 16 лет, стаж непрерывной работы – 8 лет, болел в текущем месяце 11 рабочих дней. Заработок за два предшествующих месяца составил 5940 руб. Рабочих дней в этом периоде 45 дней.

Определить сумму пособия по больничному листу.

Задание 5.15

Варин Н.К., фрезеровщик 6 разряда, табельный номер – 2965, предоставлен ежегодный отпуск с 1 апреля текущего года. За три месяца, предыдущих отпуску, его заработная плата составила:

- по основным расценкам 7512 руб.;

- премии 720 руб.;

- доплата за отступления от нормальных условий работы 300 руб.;

- оплата внутрисменных простоев 60 руб.;

- доплата за работу в праздничные дни 200 руб.;

- оплата больничного листа 85 руб.;

- компенсация за три дня неиспользованного отпуска 110 руб.

Определить сумму оплаты за ежегодный отпуск.

Задание 5.16

В отчетном периоде на предприятии произошли следующие хозяйственные операции:

1. Начислена заработная плата:

• основным производственным рабочим сборочного цеха на 128000р.

• рабочим, занятым обслуживанием оборудования сборочного цеха, 8900р.

• обслуживающему и управленческому персоналу сборочного цеха, 15800р.

• рабочим за исправление брака 4600р.

• рабочим за время простоя:

• по вине администрации цеха – 920р.

• по вине отдела снабжения – 2100р.

• в результате стихийных бедствий – 5677р.

• рабочим – грузчикам за разгрузку поступивших на предприятие:

• материалов – 1700р.

• оборудования, требующего монтажа – 2800р.

• рабочим за разборку ликвидируемого объекта основных средств – 1413р.

• рабочим за упаковку готовой продукции на складе отдела сбыта – 15678р.

• рабочим за работы по капитальному ремонту оборудования цеха, выполненные хозяйственным способом – 7180р.

• в случае если организация создает резерв на ремонт основных средств;

• в случае если организация не создает резерв на ремонт основных средств;

• персоналу обслуживающих производств и хозяйств – 8500р.;

• водителям транспортного участка – 29400р.;

• начислены вознаграждения за изобретательство и рационализаторские предложения – 5000р.;

• начислены отпускные работникам – 34000р.:

• в случае если организация создает резерв на выплату отпускных;

• в случае если организация не создает резерв на выплату отпускных;

• начислены пособия по социальному страхованию – 20000р.

2. Произведены удержания из заработной платы:

• налога на доходы физических лиц (условно 13% от общей суммы начисленной заработной платы);

• по исполнительным документам – 15400р.;

• своевременно не возвращенные подотчетные суммы – 2500р.;

• за причиненный материальный ущерб – 2000р.;

• за товары, купленные в кредит – 4500р.;

• по полученным займам – 3500р.;

• профсоюзные взносы – 600р.;

• за допущенный брак – 500р.;

3. Поступили в кассу деньги на выплату всей причитающейся работникам заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий;

4. 85% причитающейся работникам заработной платы выданы из кассы, остальные денежные средства депонированы и возвращены на расчетный счет организации;

Сделать все необходимые бухгалтерские записи по начислению заработной платы, отразить начисление Единого социального налога, удержания из заработной платы, ее выдачу и депонирование остатков невыданной заработной платы.

Задание 5.17

Повременная и повременно-премиальная формы оплаты труда. На основе данных для выполнения задачи рассчитать сумму заработка работников-повременщиков за сентябрь 2004г.

1. Электромонтер III разряда Осипов К.Е., табельный номер 1012, отработал за месяц 17 рабочих дней. Месячная тарифная ставка 6135р.

2. Бухгалтеру на предприятии установлен оклад в размере 5000р. В соответствии с табелем учета использования рабочего времени отчетный месяц отработан полностью.

3. Работнику на предприятии установлен оклад в размере 7000р. В соответствии с табелем учета использования рабочего времени работник находился в течение 3 дней в отпуске без сохранения заработной платы, остальное время отработано работником полностью.

4. Работнику установлена часовая тарифная ставка 35р. В соответствии с табелем учета использования рабочего времени за отчетный месяц отработано 160ч. Норма рабочего времени в отчетном месяце составляет 168ч.

5. Работнику отдела сбыта Яковлеву М.А. установлен месячный оклад в размере 8000р. Положением о премировании установлено, что работникам отдела сбыта, добросовестно выполняющим служебные обязанности, выплачивается ежемесячная премия 2000р. Яковлев М.А. в сентябре в течение 5 рабочих дней находился на больничном. Остальное время отработано им полностью.

6. Рабочий-повременщик с месячным окладом 13000р. в соответствии с табелем учета использования рабочего времени отработал 17 дней. Положением о премировании предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 25% от оклада.

7. Технолог с должностным окладом 9000р. в соответствии с табелем учета использования рабочего времени отработал 20 дней. Положением о премировании предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 40% от оклада.

Задание 5.18

Прямая сдельная оплата труда. На основе данных для выполнения задачи рассчитать сумму заработка работников-сдельщиков за сентябрь 2004г.

1. Работнику-сдельщику установлена часовая тарифная ставка 90р. Норма выработки – 3 изделия в час. Работник в соответствии с документами о выработке изготовил за месяц 480 изделий.

2. Работнику-сдельщику установлена часовая тарифная ставка 100р. Норма времени на изготовление единицы продукции – 40 мин. Работник в соответствии с документами о выработке изготовил за месяц 180 изделий.

3. Бригада, состоящая из трех человек, выполнила в соответствии с договором объем работ по наряду. На выполнение задания было затрачено 360часов. Сумма оплаты за выполненный объем работ – 16000р. Члены бригады имеют различные часовые тарифные ставки, соответствующие уровню квалификации, и каждым отработано разное количество часов.

Ф.И.О.	Часовая тарифная ставка (руб.)	Отработано (час.)
Мискин А.А.	60	100
Кружкин Б.Б.	50	120
Ложкин В.В.	40	140

На основании приведенных данных распределите заработную плату между членами бригады, произведите удержания, рассчитайте сумму на руки.

№ п/п	ФИО	Таб. номер	Разряд	Тарифная ставка руб./час	Отраб. время, час.	Коэфф. трудового участия	Число ижд-в
1	Шаров А.И. Бригадир	1244	6	40,6	160	1,2	3
2	Калинин И.Р.	1247	4	30,8	144	1	1
3	Кусков А.А.	1250	5	35,7	160	1	2
4	Родин П.Л.	1252	4	30,8	136	0,8	-

За выполненные работы бригаде начислено 28000р. Доплата за руководство бригадой 10% от оклада по тарифной ставке, доплата за работу в ночное время Кускову за 10 часов.

С согласия членов бригады для распределения общего заработка применяется КТУ.

Оформите расчет в расчетно-платежной ведомости по оплате труда.

Расчетно-платежная ведомость по оплате труда.

№ п/п	ФИО	Таб. номер	Разряд	Тарифная ставка руб./час	Отраб. время, час.	Коэфф. трудового участия	Число иждивенцев	Оплата по тарифу	Расчетная величина
1
2
3
4

Продолжение таблицы

Сдельный приработок	Общая сумма заработка	Доплаты		Итого начислено	НДФЛ 13%	Сумма к выдаче на руки
		ночные	Бригадир-ские

Задание 5.19

От слесаря 5 разряда Корнилова А.В. таб. №1235 принято 300 шт. деталей. ОТК проверил их и установил: 100шт. - годные, 80шт.- полный брак по вине рабочего, 20шт. – частичный брак по вине поставщика и 100шт. – полный брак по вине администрации цеха.

По годным деталям установлена норма времени на обработку – 30 мин., расценка 250р., по частично забракованным деталям расценка меньше на 40%.

Тарифная ставка повременщика 5 разряда – 80р.

На основании приведенных данных рассчитать заработную плату рабочего. Расчет осуществить в таблице.

ФИО

Разряд

Принято

Норма на годные детали

Заработная плата

За годные

За частичный брак

За полный брак

Всего

Год-ные

Брак

Частичный

Полностью оплачиваемый

Полностью не оплачиваемый

Время

Расценка

Задание 5.20

Работник уходит в отпуск 15 сентября на 20 рабочих дней. Июль и август отработаны полностью, в июле работник был на лечении и отработал только два дня. Начислены премии в расчетном периоде:

- в июне месячная премия за май, который отработан не полностью, - 500р.;

- в июле месячная премия за июнь, отработанный полностью, - 1000р.;

- в августе месячная премия за июль, отработанный не полностью, - 75р.

Определите сумму премий, которую необходимо учесть при подсчете среднего заработка для оплаты отпуска.

Задание 5.21

Работнику предоставляется ежегодный отпуск с 25 сентября 2000г. В марте ему начислено единовременное вознаграждение за выслугу лет за 1999г.- 3000р. В расчетном периоде работник болел с 21 по 31 августа. Определите сумму единовременного вознаграждения за выслугу лет, которую необходимо учесть при подсчете среднего заработка для оплаты отпуска

Задание 5.22

Начислена заработная плата работнику основного производства – 5000р. Дайте все необходимые бухгалтерские записи по начислению заработной платы, отразите отчисления на социальные нужды, а также удержания из заработной платы работника. Работник имеет двоих детей.

Задание 5.23

Два работника АО идут в отпуск с 1 сентября на 28 календарных дней. Рассчитайте размер оплаты их отпусков.

Первый работник отработал расчетный период полностью, и ему была начислена в расчетном периоде заработная плата 16000р., а также в августе – материальная помощь к отпуску в размере 2000р. на основании приказа по организации.

Второй работник болел весь июнь и часть июля – с 3 по 15. Его заработная плата за отработанное время в расчетном периоде составила 3000р., а в августе ему также была начислена материальная помощь к отпуску в размере 2000р.

Задание 5.24

Работник уходит в отпуск с 1.12.2000г. Он рабочий-сдельщик. Расчетный период отработан полностью. Зарплата составила по месяцам расчетного периода: 2300р., 3400р. и 3700р.

Рассчитать сумму отпускных, если отпуск составляет 24 рабочих дня, 30 календарных дней.