11. У чет денежных средств на расчетном счете в банке и специальных счетах.

Учет операций по расчетному счету

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридически­ми лицами и имеющим самостоятельный баланс. Расчетный счет необ­ходим предприятию для осуществления всех рассмотренных форм без­наличных расчетов, поэтому он открывается в банке сразу после государственной регистрации. Документы, представляемые для открытия расчетного счета в банке:

• заявление на открытие счета;

• временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;

• заверенные нотариально или регистрирующим органом прошнурован­ные и пронумерованные копии учредительных документов предприятия;

• два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально. Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй - главному бухгалтеру и его заместителю; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса;

• справки о постановке на учет в налоговом органе, в Пенсионном фон­де, в Фонде медицинского страхования.

Требуются также решение учредителей о создании предприятия, копия приказа о назначении директора, главного бухгалтера.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, платежных поручений, объявлений на взнос денег наличными) или с их согласия (оплата платежных тре­бований поставщиков и подрядчиков):

• чек (денежный) является приказом предприятия банку о выдаче с рас­четного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег;

• платежное поручение - поручение банку о перечислении соответствую­щей суммы с его расчетного счета на расчетный счет покупателя;

• объявление на взнос наличными представляется банку при взносе на расчет­ный счет наличных денег.

В установленные банком сроки предприятие периодически получает от банка выписку с расчетного счета, которая представляет собой пере­чень всех произведенных за отчетный период операций по расчетному счету предприятия и является банковским документом, дающим бух­галтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия. Выписка банка заменяет собой регистр аналитиче­ского учета и одновременно служит основанием для бухгалтерских за­писей.

К выписке банка прилагаются документы, полученные от других пред­приятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, и документы, выписанные предприятием.

Банковские выписки в разных банках могут несколько отличаться по форме исполнения из-за различной обслуживающей техники, но обя­зательными атрибутами каждой из них являются:

• номер расчетного счета клиента;

• дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки.

Здесь же обязательно фиксируются суммы перечислений (либо увели­чивающие, либо уменьшающие сальдо счета), а также остаток средств на дату выписки.

Учёт по валютным счетам.

Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 "Валютные счета". По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

К счету 52 "Валютные счета" открывают следующие субсчета: 52-1 "Транзитные валютные счета"; 52-2 "Текущие валютные счета"; 52-3 "Валютные счета за рубежом".

Субсчет 52-1 "Транзитные валютные счета" открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 "Текущие валютные счета":

1) перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

2) иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.

С кредита счета 52-1 "Транзитные валютные счета" иностранная валюта списывается в дебет счета 52-2 "Текущие валютные счета" и в ряде других случаев (при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения, и др.).

Субсчет 52-2 "Текущие валютные счета" открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. По дебету счета 52-2 "Текущие валютные счета" отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет 1 "Транзитные валютные счета", а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Снятие наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках.

На субсчете 52-3 "Валютные счета за рубежом" отражается движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом.

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%.

Учет операций по специальным счетам

Специальные счета открываются банком для обособленного хранения части безналичных денежных средств клиента, предназначенных для конкретных целей.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, нахо­дящихся в аккредитивах.

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждо­му отдельно выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, на­ходящихся в чековых книжках.

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-4 «Корпоративные банковские карты» учитываются средства, перечисленные на специальный карточный счет. В настоящее время в России активно распространяется новая для юридических и физи­ческих лиц форма расчетов с использованием банковских корпоративных (пластиковых) карт. Корпоративные банковские карты бывают двух ви­дов - расчетные и кредитные.

Сотрудник после пользования пластиковой картой должен представить в бухгалтерию авансовый отчет. Банк, в свою очередь, проверяет целевое использование средств с пластиковой карточки (авансовый отчет).

В отличие от корпоративной банковской карты, открываемой юридиче­скому лицу, организация может открывать работникам зарплатные пластиковые карты. Банк самостоятельно заключает с каждым сотрудником до­говор о расчетном обслуживании его пластиковой карты, заводит специальные лицевые (депозитные) счета работников и каждый месяц на осно­вании платежного поручения перечисляет на них зарплату:

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение средств целевого финансирования, в част­ности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование ка­питальных вложений и на другие цели.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учиты­ваются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

Аналитический учет по счету 55 должен обеспечить, возможность полу­чения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах, других источниках на территории Россий­ской Федерации и за ее пределами.

Для совершения операций по специальным счетам в банке применяют­ся те же первичные документы, что и по расчетному счету. В зависимости от количества операций могут открываться отдельные оборотно - сальдовые ведомости на каждый аналитический счет.