Учетные регистры при журнально-ордерной форме учета

Счет бухгалтерского учета	Регистры журнально-ордерной формы, в которых отражены операции по
	Дебету счета	Кредиту счета	Сальдо
50 «Касса»	Журнал-ордер № 1	Журнал-ордер №1

Программа аудита в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита»

Программа аудита

Проверяемая организация __________________________________

Период аудита с 01 января 2010 г. по 31 декабря 2010 г.

Количество человеко-часов: __________________________________

Руководитель аудиторской группы ____________________________

Состав аудиторской группы __________________________________

Планируемый аудиторский риск ниже среднего

Планируемый уровень существенности 310000 тыс. руб.

Таблица 3

Программа аудита

№	Перечень аудиторских процедур	Рабочие документы (код)
1	Проверка правильности документального оформления кассовых операций	001
2	Проверка соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе и лимита расчетов наличными денежными средствами между организациями	002
3	Проверка правильности применения ККТ при осуществлении расчетов	003
4	Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу	004
5	Проверка правильности отражения данных хозяйственных операций по участку «Касса» на счетах бухгалтерского учета	005
6	Инвентаризация кассы	006
7	Проверка правильности учета и документального оформления выдачи денежных средств под отчет	007
8	Проверка правильности учета и документального оформления операций, связанных с иностранной валютой в кассе	008
9	Проверка правильности отражения данных по разделу «Касса» в бухгалтерской отчетности	009
10	Проверка наличия и правильности учета денежных документов в кассе	010

Аудиторский риск

Аудиторский риск – риск выражения аудитором ошибочного мнения, в случае, когда в отчетности экономического субъекта содержатся существенные искажения.

По результатам проведенных тестов в отношении ОАО «НМР» оценка аудиторского риска следующая:

• неотъемлемый риск – средняя;

• риск средств контроля – высокая;

• риска необнаружения – ниже среднего.

Уровень существенности

Таблица 4

Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (т.р.)	Доля (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (т.р.)
1	2	3	4
Балансовая прибыль предприятия	136568	5%	6828,4
Валовый объем реализации без НДС	953714	2%	19074,3
Валюта баланса	44144633	2%	882892,7
Собственный капитал	30647107	10%	3064710,7
Общие затраты предприятия	932020	2%	18640,4

Среднее арифметическое:

(6828,4+19074,3+882892,7+3064710,7+18640,4)/5= 798429,3

Наименьшее значение отличается от среднего:

(798429,3-6828,4)/ 798429,3*100%=99,14 %

Наибольшее значение больше среднего на:

(3064710,7– 798429,3)/ 798429,3* 100% = 283,84 %

Так как эти значения значительно отличаются от среднего, то принимается решение их отбросить.

Получаем новое среднее:

(19074,3+882892,7+18640,4)/3 = 306869,1 т.р. Данное значение допустимо округлить до 310000 т.р. Потому что:

(310000 –306869,1)/ 306869,1*100% = 1,02 %, что находится в пределах 20%.