Вопрос 32. Государственное регулирование и финансирование кинематографии: роль, место, значение, законодательные акты.

В настоящее время при частичном государственном финансировании снимается около 60-70% фильмов.

В понятие государственного регулирования кинематографии входит то, что государство вносит некоторые коррективы в деятельность организации кинематографии с помощью:

1. Юридических рычагов; законодательная база:

   • Конституция – соблюдение прав и свобод граждан, гарантия получения общественных благ;

   • Общегражданские акты:4я часть Гражданского кодекса(об авторском и смежных правах), Трудовой, Налоговый кодексы;

   • Закон «О господдержке кинематографии», 1996 г.;

   • ФЦП «Культура России» 2006-2010 г.

2. Государство утверждает орган управления кинематографией (Министерство культуры и массовых коммуникаций)

3. Экономическое регулирование (финансирование, льготы по НДС и т. д.)

4. Административные методы – регистрация АВП

5. Квотирование – государство может устанавливать квоты на ввоз и демонстрацию иностранных фильмов. Такие квоты во Франции, Италии.

Федеральный закон 1996 года «О государственной поддержке кинематографии в РФ»

Кинематография РФ, являясь неотъемлемой частью культуры и искусства, должна сохраняться и развиваться при поддержке государства. Настоящий Федеральный закон определяет основные направления деятельности государства по сохранению и развитию кинематографии и устанавливает порядок государственной поддержки кинематографии.

Национальный фильм

Фильм является национальным фильмом, если:

• Продюсер фильма – гражданин РФ или юридическое лицо, зарегистрированное на территории РФ;

• Авторы фильма – граждане РФ;

• Состав съемочной группы – не более 30% лиц, не имеющих гражданства РФ;

• Фильм снимается на русском языке или других языках народов РФ;

• Не менее 50% объема работ в сметных ценах по производству, тиражированию, прокату и показу фильма осуществляется организациями кинематографии, зарегистрированными на территории РФ;

• Иностранные инвестиции в производство фильма не превышают 30% сметной стоимости.

• В качестве национального фильма может рассматриваться также фильм, производство которого осуществляется совместно с иностранными организациями кинематографии при соблюдении условий, определенных соответствующими международными договорами и соглашениями РФ.

Меры господдержки кинематографии:

• Принятие законов и иных нормативно-правовых актов в области кинематографии;

• Частичное государственное финансирование производства, тиражирования, проката и показа национальных фильмов;

• Полное государственное финансирование кинолетописи;

• Льготное налоговое, таможенное, валютное и иное финансовое регулирование деятельности организаций кинематографии.

Основные меры господдержки кинематографии направлены на создание национальных фильмов, сохранение и развитие материально-технической базы, создание условий для проката и показа национальных фильмов и т. д.

Государственное финансирование производства и проката национального фильма, как правило, не может превышать 70% сметной стоимости производства или стоимости проката.

Государственное финансирование участия национального фильма в международном кинофестивале предусматривается в размере до 100% стоимости его участия.

Освобождаются от НДС обороты по реализации кинопродукции организаций кинематографии и обороты по реализации прав на использование этой кинопродукции, обороты по реализации работ и услуг по производству фильма, производству кинолетописи, тиражированию фильма, прокату фильма и показу фильма.

Организации кинематографии освобождаются от арендной платы на землю.

Организациям кинематографии разрешается включать в себестоимость кинопродукции сумму затрат на страхование производства фильма и получение финансовых гарантий завершения производства фильма в размере до 9% сметной стоимости фильма.

Кинопродукция, киноматериалы и кинооборудование, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимые с этой территории организациями кинематографии, освобождаются от таможенных пошлин и сборов, связанных с импортом и экспортом.

Организации кинематографии пользуются коммунальными услугами, услугами организаций почтовой, телеграфной и телефонной связи по тарифам, предусмотренным для бюджетных организаций.

Не подлежит налогообложению прибыль организаций независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, направленная на производство фильма, тиражирование фильма, прокат фильма и показ фильма. Не облагаемая налогом доля прибыли, направленной на эти цели, не ограничивается.

Вопрос 33.Система налогообложения предприятий (организаций) аудиовизуальной сферы. Роль и функции налогов. Виды налогов и сборов, подлежащих уплате предприятиями (организациями). Права и обязанности налогоплательщиков.

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с государством является система налогообложения. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот государство воздействует на экономическое поведение предприятий.

Налоговая система - совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.

Налоги - обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц.

Объект налогообложения - доходы, стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

Цель налогов – перераспределение доходов и стабилизация экономики. Роль налогов – формирование доходных статей в бюджете государства.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Налоги выполняют три важнейшие функции: фискальную, социальную и регулирующую.

1.Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.).

2.Социальная функция выражается в поддержании социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

3. Регулирующая функция налогов заключается в установлении и изменении сис-мы налогообложения; определении налоговых ставок, их дифференциации, предоставление налоговых льгот - освобождение от налогов части прибылей и капитала с условием их целевого использования в соответствии с задачами государственные. эконом. политики. Эта функция заключается в том, что через систему дифференц. налоговых ставок и льгот можно влиять на процесс обществ. воспроизводства: стимулировать развитие отдельных отраслей, расширять и сокращать платёжеспособный спрос населения и т.д.

По виду объектов налогообложения налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество (прямая форма обложения): на прибыль, подоходный, на имущество. К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф: НДС, акцизы, пошлины.

По уровню взимания налоги делятся на: 1.федеральные налоги (взимаются по всей территории России); 2.региональные (на уровне республик в составе РФ, краев, областей, автономных областей, автономных округов); 3.местные (на уровне городов у районов).

Сбор – единократные взимания (таможенный сбор, лицензия)

С предприятия взимаются следующие налоги:

1.Федеральные- 10 шт, в кинематографии 5:

-налог на добавленную стоимость (объект: реализация товаров, работ. Услуг, а также имущественных прав на территории РФ)

- налог на прибыль( объект: прибыль=доходы-расходы. Ставка 20%, 2,5 в федеральный бюджет, 17,5 – в региональный)

- НДФЛ- налог на доходы физических лиц (налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год) – 13 % от зарплаты, работнику выплачивается 87% (для налоговых резидентов- лиц, которые находились на территории РФ более 183 дней, для нерезидентов – 30%)

-Единый социальный налог. Объект: выплаты или иные вознаграждения, начисляемые работодателем в пользу работника по всем основаниям.

Ставка – 26%. Из них 20% - в федеральный бюджет(14% в пенсионный фонд, 6% в федеральный бюджет –ЕСН в чистом виде); 3,2% - в ФСС(фонд социального страхования), 2,8% - в фонд обязательного медицинского страхования. Дополнительно платится страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний(ставка для кинематографии 0,2%)

-госпошлина

Работодатель является налогоплательщиком по ЕСН и налоговым агентом по НДФЛ.

2.Региональные:

-налог на имущество организаций(Объект: стоимость имущества, учитываемого на бухгалтерском балансе в качестве основных средств) Ставка – 2,2% от остаточной стоимости основных средств.

- транспортный налог. Объект: мощность двигателя транспортного средства.

3.Местные:

-земельный налог (налог, плательщиками которого являются физ. и юр. лица, которым земля предоставлена в собственность, владение или пользование) налоговая база определяется из кадастровой стоимости земельного участка.

В а/с сфере существуют определенные налоговые льготы:

1 .По НДС

Пп.21 п.2 ст. 149 НК РФ. Не подлежит обложению НДС реализация на территории РФ:

1)работ, услуг по производству кинопродукции, выполняемых организациями кинематографии

2) прав на использование кинопродукции(прокат/показ)

( только для фильмов, получивших удостоверение национального фильма!!!)

Как определить – является ли организация организацией кинематографии: в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности кинематография имеет только три кода – 92-11, 92-12, 92-13(производство, прокати и показ фильмов). Коды находятся в справочнике Роскомстата. Но мало этого, это должен быть ее основной вид деятельности. Основным видом деятельности является деятельность, имеющая наибольший удельный вес в выручке предприятия. Порядок подтверждения основного вида деятельности регулирован приказом 55 от 31.01.2006 г. Минздрава соцразвития РФ(по ней определяется специальные отчисления - страховой тариф 0,2%) . нужно потребовать справку, которую предприятие подает в фонд социального страхования 1н раз в год.

2. Кинопродукция, киноматериалы и кинооборудование, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимые с этой территории организациями кинематографии, освобождаются от таможенных пошлин и сборов, связанных с импортом и экспортом.

3. Организации кинематографии пользуются коммунальными услугами, услугами организаций почтовой, телеграфной и телефонной связи по тарифам, предусмотренным для бюджетных организаций.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) - ст.21 НК РФ.

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) – ст.23 НК РФ.

1. Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации;

4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

3. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

4. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.

7. Сведения, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, сообщаются по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.