12. Дать определение правовой конструкции закона о налоге. Раскрыть основные и факультативные элементы правовой конструкции закона о налоге.

Законная форма налога предполаг выс степень формально предел нал обяз-ти плательщ. Устан налог –это не только дать ему назв, но и устан обяз лицо, размер налог обяз-ти, пор ее исполн, а также иные необх д/ее исполн элементы.В связи с этим устан налог значит устан и определ все элементы правовой конструкции д/призн налога законно устан средством платежа.

Существенные - Те элем, без которых налог обяз-тво и пор-к его исполн не могут счит определ, и, соотв, налог не должен взим ,

1. налогоплат-к – орг-ция/ФЛ, на к-х в соотв. С НК возложена обяз-ть уплачивать налоги, сборы, пошлины.

2. об-т налога – обст-ва, с наличием к-х у плат-ка НК связывает возник-ен. Обяз-ва.

3. налог. База – стоимостная. Физическая или иная хар-ка об-та налогооблажения. Измеряется опред-й величиной – 1 налогооблажения( руб, га, м кВ.)

4 н. ставка - величина налог-х начислений на 1 измерения н. базы.

5.н. период – календ. Год/ иной период времени по окончании к-го определяется н. база и исчисл-ся сумма налога.

6. пор-к исчисления. Непосредственно плат-ком/иногда налог. Орг-м( исчисление земельного налога)/ иногда налог. Агентом(подоходный налог при выплате з/п раб-кам.

7. срок уплаты

Факультативные - элем, отсутств которых не влияет на степень определенности налог обяз-ти.

1. н. льготы – предоставляемые преимущества по сравнению с др. плат-ками( освобождение от уплаты, уплата в меньшем размере)

2. пени

3. Раскрыть понятие и структуру нал. Системы.

Налог. Сис-ма( узк. Смысл) система налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке на территории государства.

Понятие нал. системы в широком смысле является институциональным, выражающим предмет нал права в его целостном понимании. В широком смысле Налог. Сис-ма вкл. В себя сов-ть налогов и сборов, принципов налогооблажения, формы и методы их установления, изм-я, отмены, механизм исполнения налог. Обяз-ва, контроль за соблюдением налог. З-ва.

Структура:

1. налоги. Ст.8 республиканские: исчерп-й перечень 18 шт.( НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог с ФЛ и др.), местные ст.9 (налог за владение собаками, курортный сбор, сбор с заготовителей)

Ст. 10 особые режимы н/обл-я – спец. Пор-к исчисления и уплаты, примен. В пор-ке и случ-х установ-х НК или Презтом.( налог на игорный бизнес; налог на лотерейную деятельность; единый налог д/производителей сельскохозяйственной продукции и др.)

2. принципы налогооблажения( всеобщность, законность, равенство, установление налогов законом, определенность налог. Обяз-сти, презумпция толкования, нет обратной силы закона, единство налог. Сис-мы, исчерпывающий перечень налогов, стабильность налог. З-ва).

3. установление, изменение, отмена налогов. Республиканские принятие закона о вненсении изм. и доп. В НК, законы об установлении новых или прекращении дей-я старых, о внесении изменений в части налог. Ставок, базы, плат-ков, порядка и срока уплаты принимаются при утверждении респуб-го бюджета на очередной финансовый год. Местные принятие НПА курортный сбор – Мингор совет депутатов, совет деп-тов базового тер-ного ур-ня, остальные – обл и мингор советы депутатов.

4. исполнение налог-го обязат-ва. Уплата сумм налога непосредственно плат-ком.

5. налоговый контроль система мер по контролю за исполнением нал зак-ва, осуществляемая должностными лицами налоговых орг-в в пределах их полномочий посредством учета плат-ков (иных обязанных лиц), проверок, опроса плат-ков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие н/обл-ю или используемые д/извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных нал. и иным зак-вом.

8. Дать определение нал обязательства (НО) и перечислить основания его возникновения.В соотв-и с п. 1 ст. 36 НК НО призн-ся обязанность плат-ка (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных нал. зак-вом, уплатить определённый налог, сбор (пошлину). Правовой основой возникновения любого НО выступают акты нал зак-ва, посвящённые конкретному виду налога. Однако основанием возн-ния НО выступает юрфакт в виде обладания определ. лицом объектом налогооблож-я, в рез-те чего данн. лицо в с-вии с треб-ниями нал зак-ва приобретает статус налогоплат-ка. Так, в с-вии с нормами нал зак-ва основанием возник-ния Но является появление у налогопл-ка след. объектов налогооблож-я: выручки от реализации прод-ции; совокупн. дохода ФЛ, получен. им в денежн. и нат. форме в теч-нии календ. года, зем. уч-ка. Первичн. элементом воз-ния НО явл момент, с кот данн об-во начинает существовать. Момент возн-ния НО плат-ка (иного об-го лица) опр-ся днём появления у плат-ка объекта налогобл-я при наличии вступивш в силу нпа, уст-го об-ть плат-в (ьб-х лиц) уплатить определ. налог (сбор). У иного об-го лица моментом будет явл.:

- у нал. Агентов – день перечисления (выплаты) дохода

- у реорганизованн ЮЛ – момент гос рег-ции правопреемника/ момент внесения в ЕГР записи о прекращ. деят-ти присоединен. ЮЛ

- у наследников умершего ФЛ – момент принятия наследуемого им-ва

6. Дать понятие и раскрыть содержание структуры налоговых правоотношений. Дать правовую хар-ку прав и обязанностей плат-ков (иных обязанных лиц) и налоговых орг-в Нал. правоотношение – урегулированное нормами

Н правоотношение-урегулированные нормами нал права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления нал контроля и привлечения к отв-ти за совершение нал правонар-я

Стр-ра:

-субъект – это индивидуально определенный участник конкретного правоотношения, являющийся носителем суб налоговых прав и юр обязанностей.

-объекты – то, по поводу чего возникают налог правоотношения, т.е. то, на что направлено поведение его участников.

-содержание – права и обяз-ти их уч-в.

1. Плат-к имеет право:

1.1. получать от налоговых орг-в по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах нал зак-ва, а также о правах и обязанностях плат-ков, налоговых орг-в и их должностных лиц, письменные разъяснения по вопросам применения актов нал зак-ва;

1.3. представлять свои инт-сы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;

1.4. использовать налоговые льготы при наличии оснований

1.5. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном настоящим Кодексом;

1.6. присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;

1.7. получать акт или справку проверки; представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения по акту или справке проверки;

1.9. требовать соблюдения нал. тайны;

1.10. обжаловать реш-я налоговых орг-в, дей-я (бездей-е) их должностных лиц;

1.11. на возмещение убытков, причиненных незаконными реш-ями налоговых орг-в, неправомерными дей-ями (бездей-ем) их должностных лиц, в порядке, установленном зак-вом

3. Плат-кам гарантируется адм и судебная защита их прав и зак. инт-сов в порядке, определяемом настоящим Кодексом и иными актами зак-ва.

Права плат-ков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых орг-в.

1. Плат-к обязан:

1.1. уплачивать

1.2. стать на учет в налоговых органах

1.3. вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов н/обл-я, если такая обязанность предусмотрена актами нал зак-ва;

1.4. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие документы и сведения, необходимые д/исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин);

1.5. вести учет дебиторской задолженности

1.6. подписать акт или справку проверки. При наличии возражений по акту или справке проверки возражения по этим акту или справке представляются в срок, установленный пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса;

1.7. выполнять законные треб-я нал, таможенного органа и их должностных лиц, в том числе треб-я об устранении выявленных нар-й зак-ва;