23. Дать правовую хар-ку оформления результатов процессуальных дей-й налоговых орг-в. Перечислить в каких случаях составляются акты (справки) налоговых проверок.

По результатам нал. проверки, если нет нар-й, оформляется справка; если есть нар-е, ДЛ нал орг-в составляется акт. В акте нал. проверки дб соблюдены объектив-ть, ясность и точность излож-я выявленных фактов.

Если выявленное нар-е мб сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к отв-ти лиц, чьи дей-я (бездей-е) повлекли нар-е проверяемым субъектом зак-ва, проверяющим (руководителем проверки) до окончания проверки составляется отдельный промежуточный акт проверки.

На основании промеж. акта проверки контрол-щим (надзорн) орг-ом мб вынесено реш-е и (или) треб-е (предписание) об устранении нар-й, устан-ых в ходе проверки. По фактам выявленных нар-й проверяющим мб составлен протокол об адм правонар-и и (или) вынесено постан-е по делу об адм правонар-и.

Факты, изложенные в промежуточном акте проверки, включаются в акт проверки.

В соответствии с п. 2 ст. 78 НК в акте проверки дб указаны: : 1.основания назначения проверки; 2.дата, № приказа или распоряжения; 3.должность, ФИО лица, сост акт (руководитель, главбух), период работы, указ лиц на занимаемых должностях за период проверки; наименование и место нахождения проверяемого плат-ка; 4.кем и когда были проведены предыдущие проверки; какие меры были приняты по выявлению фактов; 5.какие фин-хоз операции, каким методом, за какой период были проверены; 6.выявленные факты занижения, сокрытия, несвоевр перечисления платежей в бюджет (указ места, время, х-ра соверш нар-й, р-р неуплач платежей, акт з/д-ва, треб-я, к-ые были нарушены и отв-ть за данное нар-е); 7.факты неправильного ведения бух учёта и состояние отчётности; 8.должности и ФИО лиц, по вине к-ых были допущены нар-я, сведения о том какие именно дей-я повлекли нар-я; 9.иные сведения, необход д/рассмотр материала о нар-и. В необход случаях к акту прилаг копии или выписки из док-тов, а тже справки и расчёты, сост на основании проверенных док-тов. Акты проверки подпис: проверяющим, н/пл-ком, к.п., в помещении НО. В случае отказа от подписания акта в нём делается соотв пометка. При наличии возражений по акту проверки н/пл-к вправе в теч 5 дн после подписания или отказа от подписания акта представить свои пис возражения по акту.т.е реш-е мб обжаловано в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему д. лицу, это является досудебным порядком уррегулирования спора. Жалоба должна быть рассмотрена в 30дн-ый срок.

26.(Все что нашла)Нал преступление

ст. 1 Соглашения о сотрудничестве государств - участников СНГ в борьбе с нал. П. нал. П - виновно сов-ое О/О Д (дей-е или бездей-е) в сфере н/обл-я, запрещенное уголовным зак-вом.

В УК РБ : отв-ть за уклонение от уплаты тамож платежей(ст.231), лжепредпринимательство (ст.234), уклонение от уплаты сумм налогов, сборов (ст.243).

27. основания адм отв-ти за нар-е нал зак-ва

Основанием АО – сов-е адм правонар-я в сфере нал зак-ва.

признаки нал. правонар-я: 1. антиобщественность 2. противоправность 3. виновность 4. адм наказуемость.

Антиобществ-сть выр-тся в публичной угрозе сов-ого проступка. П/воправ-ть: прав. отражение публичной вредности, неблагоприят-ти пришествия вредных послед-й д/общества.

Винов-ть – обязательное основ-е д/пришествия АО. В КоАП: + содержатся требов-я к винов-ти лица, сов-шего адм правонар-е.

Вина : умышленной, так и неосторожной.

Признаки АО:

1. Основание - адм правонар-е (проступок).2. АО состоит в применении адм взыск-й. 3. К АО привлекают многие гос органы. 4. Зак-вом установлен особенный пор-к привлеч-я к АО .5. АО урегул-на нормами АдмП, кот сод-ат исчерп списки адм проступков, адм взыск-й и орг-в, уполномоч. их использовать, детально регул-ют этот вид пр-ва и в совок-ти образуют ее норматив. базу.

28. Прав. хар-ку способов защиты прав и зак. инт-сов плат-ков (иных обяз лиц): адм. и судебный.

2 способа з-ты – адм, суд. Цель обжалования пр акта: отмена акта вышест органом, признание акта недейст-ым. Цель обжалов-я дей-й/бездей-й д. лиц – признание их незаконными.

Реш-я налог орг-в, дей-я/бездей-е их д. лиц мб обжалованы в вышест. налоговый орган или вышест. д. лицу, которому они подчинены, и/или в общий или хоз суд.

+ адм пор-ка: простота, оперативность рассм-я, отсутствие гос пошлины.

- адм пор-ка: жалобы разреш-ся заинтер органами,разреш-ся негласно, меньшая степень процес урегулир-ти.

+ суд пор-ка: беспристрастность, подчинение суда ток закону, состязат-ть, детальная процес регламентация суд разб-ва и вынесения реш-я

- суд пор-ка: гос пошлина, большие сроки рассм-я.

Жалоба в пис форме адресуется в вышестоящ. Н. орган, но подается в орган, вынесший реш-е. В теч. 3 дн. Жалоба вместе с делом передается на рассм-е вышестоящего органа. в теч. 10 дн., со дня получ-я реш-я, а при обжаловании (без)дей-й д. лиц н. органа – в теч. 1 мес. со дня, когда лицо узнало или д.б. узнать, что его п-ва нарушены., прилаг-ся необх документы. Мб отозвана до принятия реш-я по пис заявл-ю. Рассм-ся не более 1 мес.

По итогам рассм-я жалобы на реш-е налог органа прин-ся ре-е:

1 оставить реш-е без изм-я, а жалобы без уд-ия

2 отменить ре-е полностью/частично

3 отменить ре-е и назначить доп налог проверку

4 внести изм-я в реш-е

По итогам рассм-я жалобы на дей-я д. лица прин-ся реш-е: удовлетворить жалобу; оставить жалобу без уд-ия.

Подача жалобы в вышест орган или вышест д. лицу не исключает права на подачу жалобы в суд. Обжалование в суд порядке осущ-ся в соотв с ГПК или ХПК, путём подачи иск заявл-я. При этом жалоба на реш-е налог органа мб подана в хоз суд в теч года со дня его вынесения

35. Дать правовую хар-ку особым режимам н/обл-я

Единый налог с ИП и иных физ. лиц ЧИКУН

Плат-ками единого налога с ИП и иных физ. лиц признаются ИП, а также физ. лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Плат-ки единого налога освобождаются от:

- подоходного налога с физ. лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом н/обл-я единого налога с ИП и иных физ. лиц;

- налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию РБ;

- экологического налога;

- налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

-местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом н/обл-я единым налогом.

ИП уплачивают единый налог по видам деятельности, предусмотренным ст. 296 НК.

Объектом н/обл-я единым налогом признается:

-  д/плат-ков – ИП:

а)  оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в подп. 1.3-1.39 п. 1 ст. 296 НК;

- розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подп. 1.1 п. 1 ст. 296 НК;

- д/плат-ков – физ. лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:

а) розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) иных местах, на которых такая торговля осуществляется физ. лицами в соответствии с зак-вом произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами (за исключением подакцизных товаров, товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками), отнесенными к товарным группам, указанным в подп. 1.1 п. 1 ст. 296 НК. Такая торговля может осуществляться не более пяти дней в каждом календарном месяце;

б) осуществление видов деятельности, указанных в абз. 2-7 п. 1 ст. 295 НК.

Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых плат-ками видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке.

Базовые ставки единого налога устанавливаются Президентом РБ в бел. рублях за месяц.

Областные и Минский гор. Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за месяц в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от:

- населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плат-ков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

- места осуществления деятельности плат-ков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);

- режима работы плат-ков;

-иных условий осуществления видов деятельности, признаваемых объектом н/обл-я единым налогом.

Если фактически полученная ИП выручка превысила 20-ую сумму единого налога, исчисленную за соответствующий календарный месяц, с суммы такого превышения исчисляется и производится доплата этого налога в размере 10 процентов.

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется ИП в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

Единый налог уплачивается:

- ИП – по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, а ИП, зарегистрированными впервые, – не позднее дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;

- физ. лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации товаров.

Единый налог д/производителей с\х продукции

Плат-ками единого налога д/производителей с\х продукции признаются перешедшие на применение единого налога д/производителей с\хпродукции:

- организации, производящие на территории РБ с\х продукцию;

- организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по пр-ву с\х продукции, имеющие отдельный баланс и д/совершения операций которых юр. лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленных подразделений, – в части этой деятельности.

Применять единый налог вправе:

- организации, у которых есть филиалы или иные обособленные подразделения по пр-ву с\х продукции, имеющие отдельный баланс и д/совершения операций которых юр. лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленных подразделений, выручка которых от реализации произведенной продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50 процентов выручки, исчисленной от всей деятельности филиала или иного обособленного подразделения (но не более чем за предыдущий финансовый год);

- другие организации, производящие на территории РБ с\х продукцию, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50 процентов общей выручки этих организаций за предыдущий финансовый год.

Д/плат-ков сохраняется общий порядок исчисления и уплаты: акцизов; налога на добавленную стоимость;налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию РБ; гос. пошлины; патентных пошлин; консульского сбора; оффшорного сбора; гербового сбора; сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь; налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Объектом н/обл-я единым налогом признается осуществление деятельности по пр-ву с\х продукции.

Налоговая база единого налога определяется исходя из валовой выручки, полученной за налоговый период, определяемой как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

Ставка единого налога устанавливается в размере 2 процентов.

Нал. периодом единого налога признается календарный год.

Отчетным периодом единого налога признаются по выбору плат-ка календарный месяц или календарный квартал

Плат-ки представляют нал. органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог на игорный бизнес

Плат-ками налога на игорный бизнес признаются организации.

Доходы, полученные плат-ками от игорного бизнеса, не признаются объектами н/обл-я:

- налогом на добавленную стоимость, за исключением этого налога, взимаемого при ввозе товаров на территорию РБ;

- налогом на прибыль

Объектами н/обл-я налогом на игорный бизнес признаются:

- игровые столы;

- игровые автоматы;

- кассы тотализаторов;

- кассы букмекерских контор.

Налоговая база налога на игорный бизнес определяется как общее количество объектов н/обл-я налогом на игорный бизнес каждого вида.

Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих размерах на единицу объекта н/обл-я налогом на игорный бизнес:

- 3500 евро на игровой стол в г. Минске в казино, имеющем до 10 игровых столов;

Нал. периодом налога на игорный бизнес признается календарный месяц.

Плат-ки представляют нал. органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на игорный бизнес не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим нал. периодом.

Уплата налога на игорный бизнес производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим нал. периодом, в белорусских рублях исходя из официального курса белорусского рубля к евро, установленного Нац.Б РБ на 1-е число отчетного месяца.

Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности

Плат-ками налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности признаются организации, являющиеся организаторами лотерей.

Плат-ки в части доходов, полученных от организации и проведения лотерей, освобождаются от:

- налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию РБ;

- налога на прибыль.

Объектом н/обл-я налогом на доходы от осуществления лотерейной деятельности признаются доходы, полученные от организации и проведения лотерей.

Налоговая база налога на доходы определяется как разница между суммой доходов, полученных от организации и проведения лотерей, и суммой начисленного призового фонда лотереи.

Ставка налога на доходы устанавливается в размере 8 процентов.

Нал. периодом налога на доходы признается календарный месяц.

Сумма налога на доходы определяется как произведение нал. базы и ставки налога.

Плат-ки представляют нал. органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим нал. периодом.

Уплата налога на доходы производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим нал. периодом.

Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр

Плат-ками налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр признаются организации, являющиеся организаторами электронных интерактивных игр.

Плат-ки в части доходов, полученных от проведения электронных интерактивных игр, освобождаются от:

- налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию РБ;

- налога на прибыль.

Объектом н/обл-я налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр признаются доходы, полученные от проведения электронных интерактивных игр.

Налоговая база налога на доходы определяется как разница между суммой доходов, полученных от проведения электронных интерактивных игр, и суммой сформированного выигрышного фонда.

Ставка налога на доходы устанавливается в размере 8 процентов.

Нал. периодом налога на доходы признается календарный месяц.

Плат-ки представляют нал. органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим нал. периодом.

Уплата налога на доходы производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим нал. периодом.

Сбор за осуществление ремесленной деятельности

Плат-ками сбора за осуществление ремесленной деятельности признаются физ. лица, осуществляющие ремесленную деятельность.

К ремесленной деятельности относится не являющаяся предпринимательской деятельность физ. лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, в том числе электрического, осуществляемая самостоятельно без привлечения иных физ. лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан, которая включает в себя виды деятельности, предусм. ст. 319 НК

Объектом н/обл-я сбором за осуществление ремесленной деятельности признается осуществление видов ремесленной деятельности, указанных в п. 1 ст. 319 НК.

Ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности (вне зависимости от количества осуществляемых видов этой деятельности) устанавливается в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты.

Нал. периодом сбора за осуществление ремесленной деятельности признается календарный год.

Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности производится до начала осуществления ремесленной деятельности.

Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности за каждый последующий календарный год производится не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется ремесленная деятельность.

Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

Плат-ками сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма признаются осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма:

- физ. лица без гос. регистрации в качестве ИП, постоянно проживающие в сельской местности, малых городских поселениях и ведущие личное подсобное хозяйство;

- крестьянские (фермерские) хозяйства.

К деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма относится не являющаяся предпринимательской деятельность физ. лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств по:

- предоставлению жилых комнат д/размещения агроэкотуристов, причем число таких комнат не должно превышать пяти. При оказании услуг в сфере агроэкотуризма с использованием более пяти комнат эта деятельность признается предпринимательской, должна осуществляться с учетом треб-й зак-ва и с уплатой налогов, сборов (пошлин) в порядке, установленном НК;

- обеспечению агроэкотуристов питанием (преимущественно с использованием продукции собственного пр-ва);

- организации познавательных, спортивных и культурно-развлекательных экскурсий и программ;

- предоставлению иных услуг, связанных с приемом, размещением, транспортным и иным обслуживанием агроэкотуристов.

Плат-ки в части доходов, полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, освобождаются от уплаты налогов, сборов (пошлин).

Объектом н/обл-я сбором за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма признается осуществление видов деятельности по оказанию вышеуказанных услуг в сфере агроэкотуризма.

Ставка сбора (вне зависимости от количества осуществляемых видов деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма) устанавливается в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты.

Нал. периодом сбора признается календарный год.

Уплата сбора производится до начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Уплата сбора за каждый последующий календарный год производится не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.