Вопрос 37: Порядок взыскания налога за счёт имущества налогоплательщика.

В соответствии с отечественным налоговым законодательством, налоги (а также пени и штрафы) можно взыскать не только за счёт денежных средств налогоплательщика, но и за счёт имеющегося у него имущества. Однако эту операцию налоговый орган должен совершать только совместно с судебными приставами, и лишь в определённых случаях, а именно:

- при отсутствии или недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика; - при отсутствии информации о счетах налогоплательщика.

При взыскании налогов за счёт имущества налогоплательщика в качестве обеспечительной меры Налоговый кодекс предусматривает наложение ареста на имущество; при этом имуществом, за счёт которого производится взыскание при недостатке или отсутствии денег на счетах налогоплательщика, выступают:

- наличные денежные средства и денежные средства в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии с Налоговым Кодексом РФ;

- имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции;

- готовая продукция (товары);

- сырьё и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства;

- другое имущество, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования или членами семьи плательщика, определяемых в соответствии с законодательством РФ.

Процедура взыскания начинается с того, что налоговый орган принимает решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, на что отводится год после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Далее, в течение 3-х дней с момента вынесения указанного решения, налоговый орган выносит постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика и направляет его (а также ряд иных документов, предусмотренных внутренними налоговыми правилами) судебному приставу-исполнителю для его исполнения в порядке, установленном законодательством об исполнительном производстве. Получив постановление, судебный пристав-исполнитель принимает его к исполнению и в 3-дневный срок со дня его поступления выносит постановление о возбуждении исполнительного производства, копия которого не позднее следующего дня после дня его вынесения направляется налоговому органу и должнику .

После получения от службы судебных приставов копии постановления о возбуждении исполнительного производства налоговый орган:

- принимает решение о приостановлении списания денежных средств в бесспорном порядке со счетов должника, направляя его в соответствующий банк;

- принимает решение о приостановлении расходных операций по тем счетам налогоплательщика, по которым этого не было сделано ранее;

- уведомляет об этом налогоплательщика, предупредив о необходимости перечисления задолженности на депозитный счет службы судебных приставов (в случае поступления денежных средств на счета должника и направления им в банк соответствующего платежного поручения);

- незамедлительно направляет соответствующему судебному приставу-исполнителю копию решения налогового органа о приостановлении списания денежных средств в бесспорном порядке со счетов должника с отметкой банка о его получении и копию решения о приостановлении расходных операций по тем счетам налогоплательщика, по которым этого не было сделано ранее.

В течение 2-х месяцев со дня поступления постановления о взыскании налоговых платежей за счёт имущества налогоплательщика, служба судебных приставов-исполнителей обязана произвести исполнительные действия по взысканию налоговых платежей, указанных в постановлении. При этом обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика и погашения его задолженности за счет вырученных сумм. В случае отсутствия должника и его имущества по месту нахождения, указанному в исполнительном документе налогового органа, судебный пристав-исполнитель выносит постановление о розыске должника или его имущества, расходы на проведение которого впоследствии ложатся на должника.