Вопрос 19: Полномочия региональных и местных органов власти по установлению налогов и сборов.

Основополагающим элементом налоговых полномочий региональных и местных органов власти являются их полномочия по установлению и налогов и сборов соответствующего уровня. Общие положения о распределении полномочий по установлению и введению налогов между органами государственной власти и управления установлены Бюджетным и Налоговым кодексами РФ.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены все элементы налогового механизма, а именно: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, налоговые льготы, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Однако, органы власти субъектов РФ и органы местного самоуправления обладают лишь правом вводить региональные и местные налоги –а вот устанавливать они могут только отдельные элементы налогового механизма (размеры ставок по этим налогам; формы отчётности; порядок и сроки уплаты налога; а также предоставление налоговых льгот в пределах прав, определённых налоговым законодательством РФ).

Таким образом, фактическая принадлежность налога к тому или иному виду не характеризует компетенцию соответствующих органов власти по управлению этим налогом. По каждому налогу установлен свой объем налоговых полномочий органов власти. Региональные и местные органы власти могут иметь или не иметь права на введение своего регионального или местного налога (если это право отнесено к ведению федеральных органов); по разным налогам предусмотрены различные возможности территориальных властей влиять на величину базы или ставки. По многим (разумеется, и федеральным) налогам законодательство устанавливает долевое распределение полученных доходов, существенно ограничивая право на распоряжение вводящих эти налоги органов власти.

Вопрос 20: Субъект налогообложения. Налоговые резиденты и нерезиденты.

Субъектом налогообложения является лицо (налогоплательщик), на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счёт собственных средств. При этом, от имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом (т.е. представителем), если при этом соблюдается ограничение в отношении налоговых оговорок. Существуют 2 вида представительства:

- по закону;

- по назначению (точнее, по доверенности – оно используется, например, в том случае, когда налогоплательщик поручает 3-му лицу уплатить налог в бюджет за счёт долга, причитающегося налогоплательщику от этого лица).

Экономические отношения субъекта налогообложения и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (иначе говоря, резидентства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на лиц:

- имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (т.е. резидентов);

- не имеющих в нём постоянного местопребывания (нерезидентов).

Важное различие этих групп налогоплательщиков состоит в том, что у резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его – таким образом, к ним применима полная налоговая обязанность. Что же касается нерезидентов, то у них облагаются налогами только доходы, полученные из источников в данном государстве – что называется ограниченной налоговой обязанностью.