Вопрос 21: Объект налогообложения.

Объект налогообложения – это те юридические факты (т.е. действия, события или состояния),

которые определяют обязанность субъекта заплатить налог. Такими юридическими фактами могут являться:

- совершение оборота по реализации товара, работы или услуги;

- ввоз товара на территорию РФ;

- владение имуществом;

- передача имущества;

-вступление в наследство;

- получение дохода за пользование природными ресурсами

- совершение сделки купли-продажи ценной бумаги.

Согласно Налоговому кодексу РФ, «каждый налог или сбор имеет самостоятельный объект налогообложения» – это означает, что один и тот же предмет не может быть объектом налогообложения по налогам или сборам, относящимся к одному их виду.

Вопрос 22: Налоговые агенты – их роль и место в налоговых отношениях.

Налоговым агентом называется лицо, на которое возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет ( или внебюджетный фонд) налога или сбора. Такими агентами признаются, в частности, российские предприятия (организации), имеющие договорные отношения с иностранными предприятиями или физическими лицами, осуществляющими экономическую деятельность в РФ помимо своего постоянного представительства в РФ, если в результате таких отношений это иностранное предприятие или физическое лицо имеет доходы, подлежащие налогообложению, или иной объект налогообложения, предусмотренный российским налоговым законодательством.

В отношении своих прав, налоговые агенты приравниваются к налогоплательщикам; их обязанности:

- правильно и своевременно исчислять налоги (сборы) определённых налогоплательщиков;

- удерживать исчисленные налоги (сборы) у налогоплательщиков;

- перечислять соответствующие налоги (сборы) в надлежащие бюджеты или внебюджетные фонды;

- вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, а также удержанных и перечисленных в бюджеты и внебюджетные фонды налогов (сборов), в том числе индивидуально по каждому налогоплательщику;

- представлять налоговым органам документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и уплаты налогов (сборов).

Кстати, при невозможности удержать налог или сбор, налоговый агент обязан в течение 5-и рабочих дней со дня, когда ему стало известно о таких обстоятельствах, письменно сообщить об этом налоговому органу по месту своего учета.

Вопрос 23: Налоговая база и примеры её расчёта.

Налоговая база – это совокупность объектов налогообложения на определенной территории в течение конкретного периода налогообложения. Налоговая база конкретного налога определяется исходя из принятых в налоговой системе страны масштаба налога и единицы налога, и, как правило, индивидуальна для каждого вида налога. В зависимости от выбранного масштаба налога налоговые базы подразделяются на:

- налоговые базы со стоимостными показателями (например, для исчисления налога на имущество юридических или физических лиц используется стоимость имущества);

- налоговые базы с объемно-стоимостными показателями (так, для исчисления НДС используется объем реализованной продукции);

- налоговые базы с физическими показателями (например, при исчислении налога на пользователей недр используется объем добытого сырья).

При этом, налоговая база и объект налога могут как совпадать, так и не совпадать.

Существуют 2 основных метода формирования налоговой базы:

- метод присвоения (кассовый) – учитывает момент получения средств и производства выплат в натуре, т. е. те суммы (имущество), которые присваиваются налогоплательщиком в определенной юридической форме;

- метод начислений (накопительный) – здесь важен момент возникновения имущественных прав или обязательств.

В отечественной теории налогообложения выделяют несколько методов определения размера налоговой базы:

1. прямой метод – в нашей время является основным, и поэтому по нему определяются реальные и документировано подтвержденные показатели налогоплательщика;

2. косвенный метод – используется, например, в случаях, когда налогоплательщик отказывается от обследования своей деятельности налоговыми органами. Тогда облагаемый доход таких лиц определяется на основании документов, подтверждающих получение ими доходов с учетом обложения налогами других лиц, занимающихся аналогичной деятельностью.

3. условный метод – предполагает использование вторичных признаков: суммы арендной платы снимаемых помещений, средней суммы расходов на жизнь и пр. С определённого таким образом дохода, налог и взимается в общем порядке.

4. паушальный метод – распространён меньше всего, и основывается на определении не условной суммы дохода, а условной суммы налога.

Однако при использовании любого метода, важно учитывать влияние инфляции.

Налоговая база - количественное выражение объекта налогообложения.