Раздел 2. Оборотные активы.

34. Хар-ка налога на прибыль.

Налог на прибыль – прямой налог, взимается с организаций, банков, компаний

Прибыль – это от дея-ти предприятия за минусом суммы установленных вычетов и скидок

Вычеты: 1) производственные, коммерч и транспортные издержки; 2) % по задолженности; 3) расходы на рекламу и представительство; 4) расходы на научно-исследовательские работы

Ставка 20%, из них 2% в фед бюджет, 18% - в субъект

Прибылью являются: для РФ – дох., уменьшенные на величину производственных расходов; для иностр орг в РФ – дох, полученный через представительство; для иных иностр орг – дох., полученый от источников в РФ

Налоговая база – стоимостная физическая или иная хар-ка объекта налогообложения. Нал. Базой явл-ся денежное выражение размера прибыли. Взимается ежемесячно

38. Хар-ка налога на игорный бизнес.

Налогоплательщики: Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

• игровой стол;

• игровой автомат;

• касса тотализатора;

• касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее чем за 2 дня до даты установки объекта. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта .

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

• за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

• за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

• за кассу тотализатора или букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавливаются ставки:

• за игровой стол - 25000 рублей;

• за игровой автомат - 1500 рублей;

• за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

39. Хар-ка налога на имущество предпр.

Ф-ции: стимулирующая и контрольная. Для федерального бюджета – фискальный

Налогоплат-ки: 1) российск организации; 2) иностр орг-ции, осуществляющие дея-ть в РФ через пост представительство и имеющие в собственности им-во на тер-ии РФ

Объект: движ и недвиж им-во; им-во, переданное во временное пользование

Не признаются объектами налогооблож.: зем. Участки и объекты природопользования, им-во, принадлежащие на праве оперативного правления фед органу исп. Власти

Налог. База: среднегодовая стоимость имущества

Ставки: max = 2,2% (ставку определяет региональный орган власти). Нал. Период: календарный год, отчетный: 1 квартал, 2 полугодие, 9 мес календарного года

Налог льготы: орг-ции и учреждения управления и сиполнения наказаний (ГУИН), мин-во юстиции, религиозные здания; общероссийские орг-ции инвалидов; орг-ции,ко-ые производят фармацевтическую продукцию; орг-ции, признаваемые памятниками ку-ры, истории федерального значения

36. Хар-ка НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Плат-ки: физ .л., резиденты/нерезиденты

Облагаемые доходы от источников: 1) дивиденды и %, выплачиваемые россиянам или иностранцам; 2) страховые выплаты; 3) дох., получаемые от использования прав интеллектуальной собственности; 4) дох., получаемые от использования иного имущества на тер-ии РФ; 5) дох. от реализации имущества; 6) вознаграждение за выполнение труд. или др. обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу; 7) пенсии, пособия, стипендии и иные выплаты; 8) иные дох., получ. От осуществления дея-ти на тер-ии РФ

Не подлежат налогооблож: 1. Гос. пособия, за исключением пособия по времен. Нетрудоспособности; 2. Гос. Пенсии; 3. Вознаграждения донорам; 4. Алименты; 5. Суммы, получаемые налогоплательщиком в виде грандов (для поддержки науки, ку-ры, ис-ва); 6. Суммы, получ налогоплат-ом в виде международных иностранных или российск премий за выдающиеся вклады в науку; 7. Ссуды на времен материальную помощь

Объект – доходы физ лица, получ на тер-ии РФ

База: определяется как совокупные доходы налогоплательщика с учетом применяемых налоговых вычетов, льгот, исчисляется по каждому виду дея-ти физ. л. отдельно для начисления по разным налоговым ставкам

Ставки: 30% - для резидентов; 9% - с доходов, получ. От дивидендов; 35% - выигрыши и призы, страховые выплаты, %-ые доходы по вкладам в банки; суммы экономии на %-ах налогоплательщиком заемных средств; 13% - по всем остальным доходам

Срок оплаты определяется плательщиком

Вычеты: 3000 р - за кажд мес за перенесение радиационных болезней

500 р – для ветеранов с орденом Славы

600 р – за детей (до 18 лет) и студентам (до 24 лет)

35. Хар-ка НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Покупатель имеет право вычитать сумму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги (но не в виде заработной платы или жалованья). Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой.

Ставки: max – 18%, 10 % - для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей; для экспортируемых товаров — ставка 0 %; Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

Объект налогообложения в России определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Также налогом на добавленную стоимость облагается:

безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг);

передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (импорт).