Тема 5 Правові основи податкової системи План

1. Поняття податку, мита зборів.

2. Характеристика податку.

3. Принципи оподаткування

4. Види податків та зборів що справляються на території України.

1. Податки, збори, мито – це обов’язкові внески до бюджетів відповідного рівня або до позабюджетного фонду які здійснюють платниками в порядку і на умовах визначених законодавством.

Податок – це узаконена форма відчуження власності юр. і фіз. осіб до бюджету відповідного рівня, розміри і сторони якого передбачені в законі відчужується на принципах обов’язковості, безповоротності індивідуальної безоплатності.

Збори – це платежі які сплачуються з платників державними органами за надання права брати участь або використовувати як матеріальні так і нематеріальні блага.

Мито – це платіж який стягується з юр. і фіз. осіб за здійснення спеціально уповноваженими органами дій і видачу документів що мають фінансове значення.

2. За ознакою суб’єкта податки поділяються на:

- Прямі – це обов’язкові нормативні платежі з прибутку або доходів працівника, спадщини, землі, будівель тощо. Ці податки сплачуються в процесі придбання та накопичення матеріальних благ.

- Непрямі – це податки які включаються в ціну товарів або тарифів на послуги. Вони не відраховуються прямо з доходів працівника а сплачує їх підприємство ( ПДВ, акцизи, мито ). Суб’єкти непрямого податку це виробник або продавець товару який згідно з законодавством виступає як юр. платник податку тобто вносить до бюджету суму податку від реалізації товару або послуг.

Носій податку – це фіз. особа споживач товару в ціні якого міститься непрямий податок.

Залежно від платників податки діляться:

- Податки з юр. осіб,

- Податки з фіз. осіб,

- Змішані податки.

3.

Принципи:

- Стимулювання науково технічного прогресу.

- Стимулювання підприємницької, виробничої діяльності.

- Обов’язковість.

- Рівнозначність і пропорційність – справлення здійснюється у певній частці від отриманого прибутку і чим більші доходи тим більші податки.

- Рівність, недопущення будь - яких проявів податкової дискримінації.

- Соціальна справедливість.

- Стабільність – держава не має право змінювати ставки податків.

- Економічна обґрунтованість.

- Рівномірність сплати – всі сплачують податки в один і той ж час.

- Компетенція – державою встановлені податки і збори що сплачуються на території України.

- Єдиний підхід.

- Доступність – кожна особа має право знати куди вона сплачує податки.

4. Податки регулюються ЗУ “ Про систему оподаткування ”, ст.14 цього закону перераховує всі загальнодержавні податки і збори.

Загальнодержавні податки:

- ПДВ

- акцизний збір

- податок на прибуток підприємств

- податок на доходи фіз. осіб

- мито

- державне мито

- податок на нерухоме майно

- податок на землю

- рентні платежі

- податок з власників транспортних засобів та інших механізмів

- податок на промисел

- збір за геологорозвідувальні роботи виконані за рахунок державного бюджету.

- збір за використання природних ресурсів

- збір за забруднення навколишнього середовища

- збір до фонду для здійснення, заходів щодо ліквідації наслідків ЧАС та соціального захисту населення

- збір на обов’язкове соціальне страхування

- збір до державного інноваційного фонду

- плата за торговий пакет на деякі види підприємницької діяльності

- фіксований сільськогосподарський податок

- зір на розвиток виноградарства, садівництва, хмелярства

- гербовий збір

- єдиний збір що справляється у пунктах пропуску через державний кордон України

- збір за використання радіочастотного ресурсу України

- гастрольний збір

Місцеві податки і збори:

- збір за паркування автотранспорту

- ринковий збір

- збір за видачу ордера на квартиру

- збір з власників собак

- курортний збір

- збір за участь у бігах на іподромі

- збір за виграш у бігах на іподромі

- збір з осіб що беруть участь у бігах на іподромі

- податок із реклами

- збір за право на використання, місцевої символіки

- збір за право проведення кіно і телезйомок

- збір за проведення місцевих аукціонів, лотерей, конскурних розпродажів

- комунальний податок

- збір за видачу дозволу за розміщення об’єктів торгівлі.