9. Расчет затрат и их распределение по функциям объекта. Построение реальной функционально-стоимостной диаграммы для основных функций объекта
Общие затраты на осуществление функций бухгалтера материальной группы состоят из:
-
основной заработной платы – 13500 руб.;
-
дополнительная заработная плата (за выслугу лет) – 10% от основной заработной платы;
-
отчислений на социальные нужды – 34%;
-
амортизация компьютера – 366,67 руб.;
-
прочие накладные расходы – 1200 руб.
Итого 21465,67 руб.
Данные для начисления амортизации компьютера:
Способ начисления амортизации – линейный.
Первоначальная стоимость компьютера – 22000 руб.
Срок полезного использования – 5 лет.
Амортизация компьютера составит: 22000 / (5*12) = 366,66 руб. в месяц.
Продолжительность рабочего дня бухгалтера составляет 8 ч.,
Среднее количество рабочих дней в месяце – 24 дня,
Исходя из исходных данных рассчитаем затраты на выполнение основных функций материальной группы (табл. 6).
Таблица 6 – Затраты на выполнение основных функций материальной группы, руб.
|
Индекс функции |
F11 |
F12 |
F13 |
F14 |
F15 |
Итого затрат |
|
Время, затрачиваемое ежемесячно на выполнение каждой из функций, ч. |
15 |
21 |
17 |
52 |
25 |
130 |
|
Доля времени выполнения функции в общем времени работы |
0,08 |
0,11 |
0,09 |
0,27 |
0,13 |
0,68 |
|
Затраты по основной оплате труда в расчете на функцию, руб. |
1054,6875 |
1476,563 |
1195,313 |
3656,25 |
1757,813 |
9140,625 |
|
Затраты по дополнительной оплате труда в расчете на функцию, руб. |
105,46875 |
147,6563 |
119,5313 |
365,625 |
175,7813 |
914,0625 |
|
Доля затрат по оплате труда на функцию в общих затратах по оплате труда |
0,12 |
0,16 |
0,13 |
0,40 |
0,19 |
1,00 |
|
Отчисления на социальные нужды в расчете на функцию, руб. |
394,45 |
552,23 |
447,05 |
1367,44 |
657,42 |
3418,59 |
|
Сумма амортизации в расчете на функцию, руб. |
42,31 |
59,23 |
47,95 |
146,67 |
70,51 |
366,67 |
|
Накладные расходы в расчете на функцию, руб. |
138,46 |
193,85 |
156,92 |
480,00 |
230,77 |
1200,00 |
|
ИТОГО затрат |
1735,38 |
2429,53 |
1966,76 |
6015,98 |
2892,30 |
15039,95 |
Определим относительные затраты на осуществление отдельной функции и сопоставим их с уровнем значимости.
Относительные затраты определяются по формуле (1):
Zj = Cj / Cобщ, (4)
где Zj - относительные затраты на осуществление j-той функции,
Cj - затраты на осуществление j-той функции,
Cобщ – общие затраты на выполнение главной функции.
Для сравнения затрат и значимости рассчитаем показатель удельных относительных затрат на один балл значимости (zj) по формуле (2):
zj = Zj / rj (5)
Результаты расчетов приведены в таблице 7.
Таблица 7 – Расчет относительных затрат на реализацию функций
|
Номер функции |
Cj |
Zj |
rj |
zj |
|
F11 |
1735,38 |
0,12 |
0,20 |
0,58 |
|
F12 |
2429,53 |
0,16 |
0,15 |
1,08 |
|
F13 |
1966,76 |
0,13 |
0,25 |
0,52 |
|
F14 |
6015,98 |
0,40 |
0,30 |
1,33 |
|
F15 |
2892,30 |
0,19 |
0,10 |
1,92 |
|
Итого |
15039,95 |
1,00 |
1,00 |
- |
Из результатов расчетов видно, что относительные затраты на функции F14 и F15 значительно превышают значимость.
Для более наглядного сопоставления относительных затрат на осуществление отдельной функции с уровнем значимости этой функции, построим реальную функционально-стоимостную диаграмму (рис. 7).
Рисунок 7 – Функционально-стоимостная диаграмма
Из диаграммы также видно, что затраты на реализацию функций F14 и F15 не соответствуют уровню его значимости. Необходимо снизить затраты на выполнение этих функции. В этом нам поможет морфологического анализа.