- •Вопрос 1. Понятие налогового учета. Необходимость ведения налогового учета в современных условиях. Порядок и методы организации налогового учета.
- •Вопрос 2. Аналитические регистры налогового учета. Реквизиты регистров налогового учета. Подтверждение данных налогового учета.
- •Вопрос 3. Порядок формирования и содержание приказа об учетной политике для целей налогообложения.
- •Вопрос 9. Группировка расходов. Расходы на производство и реализацию».
- •Вопрос 10. Группировка р. Вр. Состав вр для целей н/о, отличие от состава для целей бух.Учета…
- •Вопрос 12. Налоговый учет материальных расходов.
- •Вопрос 13. Налоговый учет рот.
- •Вопрос 11. Группировка р. Расходы, не учитываемые при определении нб по ннп.
- •Вопрос 23. Налоговый учет расходов по долговым обязательствам.
- •Вопрос 22. Виды резервов, создаваемых организацией в соответствии с приказом об учетной политике. Резерв по сомнительным долгам.
- •Вопрос 23. Резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию. Налоговый учет расходов на формирование резервов и их использования.
- •Вопрос 25. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков и выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. Ст.324.1
- •Вопрос 4. Методы учета доходов и расходов.
- •Вопрос 24. Налоговый учет расходов на ремонт ос. Резерв расходов на ремонт ос.
- •Вопрос 28. Порядок определения расходов по торговым операциям.
- •Вопрос 29.Порядок признания доходов и расходов при методе начисления.
- •Вопрос 30. Порядок признания доходов и расходов при кассовом методе.
- •Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
- •Вопрос 20. Понятие незавершенного производства для целей налогового учета. Порядок оценки незавершенного производства при осуществлении различных видов деятельности.
- •Вопрос 18. Налоговый учет прочих расходов. Налоговый учет нормируемых расходов.
- •Вопрос 5. Группировка доходов. Доходы от реализации, их виды, порядок определения.
- •Вопрос 6. Группировка доходов. Доходы, не учитываемые для целей налогообложения.
- •Вопрос 7.Состав внереализационных доходов для целей налогообложения, его состава для целей бух.Учета. Дата признания внереализационных доходов при методе начисления.
- •Вопрос 8. Порядок определения отдельных видов внереализационных доходов. (сумма разниц, процентов по заемным средствам и др.)
- •Вопрос 13. Налоговый учет расходов на оплату труда
- •Вопрос 14. Амортизируемое имущество. Имущество, не подлежащее амортизации. Имущество, исключаемое из состава амортизируемого.
- •Вопрос 15. Основные средства. Определение первоначальной стоимости основных средств.
- •Вопрос 17. Амортизационные группы.
Вопрос 9. Группировка расходов. Расходы на производство и реализацию».
Группировка расходов для целей налогообложения регламентируется НК РФ Глава 25.
Расходы: учитываемые и неучитываемые ( док-но не подтверждены или необоснованны)
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражается в денежной форме.
Документально подтвержденные затраты:
-
З, подтвержденные док-ми, оформленными по з/д-ву РФ
-
З, подтвержденные док-ми, оформленными с обычаями делового оборота
-
З, подтвержденные док-ми, косвенно подтверждающие определенные Р.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Учитываемые Р:
-
Р производственные и реализационные
-
Внереализационные Р
Если Р м б отнесен одновременно к нескольким группам расходов, н/п в праве самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (нужно отразить в учетной политике).
Расходы, связанные с производством и реализацией: 1) Р, связанные с изготовлением , хранением, доставкой, приобретением, реализацией ТРУ; 2) Р на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС; 3) Р на освоение природных ресурсов; 4) Р на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; 5) Р на обязательное и добровольное страхование; 6) прочие Р, связанные с производством и (или) реализацией.
Р, связанные с производством и реализацией подразделяются на :
-
Материальные расходы;
-
Расходы на оплату труда;
-
Амортизационные отчисления;
-
Прочие Р.
Вопрос 10. Группировка р. Вр. Состав вр для целей н/о, отличие от состава для целей бух.Учета…
Внереализационные Р – обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.
К Внереал. Р относят:
1)Р по содержанию арендуемого им-ва (лизинг) включая амортизацию по этому им-ву;
2)Р в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;
3)Р на выпуск собственных ЦБ
4)Р в виде отрицательной курсовой разницы от переоценки им-ва в виде валютных ценностей.
6) Р в виде отрицательной разницы, при отклонения курса продажи ин. валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на ин. валюту. 7) Р н/п, при методе начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам 8) Р на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, на списание НМА, включая суммы недоначисленной амортизации, Р на ликвидацию объектов незавершенного строительства. Р в виде сумм недоначисленной амортизации включаются в состав ВР только по объектам имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. 9) Р, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, Р на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов; 10) судебные расходы и арбитражные сборы; 11) Р на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции. 12) расходы по операциям с тарой 13) Р на штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба; 14) Р в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в связи с истечением срока исковой давности; 15) Р на услуги банков, 16) Р на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, непосредственно связанные с проведением собрания 20) другие обоснованные расходы.
К внереализационным Р приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности: 1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде; 2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва; 3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; 4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; 5) Р в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах в случае отсутствия виновных лиц, убытки от хищений, виновники которых не установлены. 6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других ЧС.
Даты признания ВР при методе начисления:
Датой осуществления материальных расходов признается:
дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные ТРУ;
дата подписания н/п-ком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера.
Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается: 1) дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей; 2) дата начисления - для расходов в виде сумм отчислений в резервы, 3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода - для расходов:
-
в виде сумм комиссионных сборов;
-
в виде Р на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы ;
-
в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое имущество;
-
в виде иных подобных расходов; 4) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) налогоплательщика - для расходов:
в виде сумм выплаченных подъемных;
в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов; 5) дата утверждения авансового отчета - для расходов:
-
на командировки;
-
на содержание служебного транспорта;
-
на представительские расходы;
-
на иные подобные Р; 6) дата перехода права собственности на ин.валюту и драг.Ме при совершении операций с ними, а также последнее число текущего месяца - по Р в виде отрицательной курсовой разницы по имуществу выраженному в ин. валюте и отрицательной переоценки ст-ти драг.Ме; 7) дата реализации или иного выбытия ценных бумаг - по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость; 8) дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков; 9) дата перехода права собственности на ин. валюту - для Р от продажи иностранной валюты;
По договорам займа (срок действия более одного отчетного периода) Р включается в состав ВР на конец соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора .
Суммовая разница признается Р:
у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные ТРУ, имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные ТРУ, имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения ТРУ, имущественных прав.
Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего расхода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.