1.Индивидуальный подоходный налог.

Н/плательщики-физ лица налоговые резиденты и нерезиденты. Налоговые резиденты:а)постоянно проживающие на тер-ии(более 180 дней)

б)обычно проживающие на тер-ии

в)на протяжении 5 лет были налоговым резидентом Германии, уехали, но сохранили существенную долю доходов с тер-ии, еще в течении 5 лет будут считаться налоговым резидентом Германии.

Объект н/облажения-доходы получаемые физ лицом из след источников:

-доходы от работы в сельском и лесном хоз-ве

-доходы от занятости по найму

-доходы от промысловой деятельности

-инвестиционные доходы

-доходы от сдачи имущества в аренду

-пенсии, соц пособия и др трансферты

Налогова база:разность между суммой полученных доходов и расходами, которые понес н/плательщик с ними.

Из полученной суммы вычитаются:

а)скидки:

-на налогоплательщика

-на детей налогоплательщика

-по возрасту

-фермерство, сельское и лесное хоз-во

б)особые издержки:

-сумма уплачиваемого церковного налога

-сумма взносов на соц и добровольное страхование

-сумма взносов в накопительные фонды на строительство

в)расходы на обучение детей

Образуется облагаемый доход.

Налоговые ставки:0%-7,6 тысяч евро

15%-от 7,6 до 44 тысяч евро

45%-максимальная ставка

Оплата производится по налоговой карточке.

Налоговая карточка-документ, где указан состав семьи, инвалидность и тд.

Существуют налоговые таблицы для упрощения составления налоговой базы работодателям.

Категории налогоплательщиков:

-разведенные, холостые, овдовевшие

- разведенные, холостые, овдовевшие с детьми

-женатые

-женатые, если оба супруга получают доходы

-женатые, если 1 получает доходы

-все лица, которые получают з/п от нескольких работодателей

2.Налог на прибыль.

Н/плательщики-организации, юр лица, субъекты публичного права, если они занимаются хоз деятельностью.

Резиденты-все эти лица на основании тестов:

1)критерии инкорпорации(зарегистрированные по законодательству)

2)на территории Германии функционирует дирекция организации

3)в собственности имеется крупный имущественный объект на тер-ии Германии.

Объект н/обложения-прибыль(разница между валовой выручкой и допускаемыми издержками).

Н/ставка-25%.

Особенности: отчисления в фонды-резерв от потерь, инфляции и тд.

Допускается формирование пенсионных фондов, они не облагаются налогом.

3.НДС(налог с оборота)

Н/плательщики-все лица, которые осуществляют продажи на тер-ии Германии и импортируют П, Т, Р, У.

Объект н/обложения-обороты по реализации. Н/ставки-19%, 7%. Под 7% попадают: услуги пассажирского транспорта, книги, реализация произведений искусств.

Не облагаются:

-экспорт

-финансовые услуги

-обороты транспорта

-услуги в области здравоохранения и образования.

Федеральные налоги.

1.Солидарный налог.

Н/плательщики-лица, которые являются плательщиками индивид подоходного налога и налога на прибыль корпорации.

Объект н/обложения-доходы физ лиц и доходы организаций.

Для физ лиц налоговая база-сумма исчисленного индив подоход налога.

Для организации-сумма исчисленного налога на прибыль корпорации.

По 7,5%.