2.Налог на прибыль корпорации.

С 1965года.

До 1965 года- налог уплачивался на основе закона.

Н/плательщики-не только корпорации, но и некоторые другие некорпоративные образования.

Определяется статус налогового резидента тремя тестами:

1)тест инкорпорации(все корпорации которые зарегистрированы в Великобритании)

2)тест место осуществления центрального управления корпорацией

3)тест деловой цели(если корпорация осуществляет деятельность в Великобритании, но не зарегистрирована в ней)

Объект н/обложения- определяется как разница между валовым доходом и допустимыми законодательством вычеты.

Особенность:перенос убытка на будущее и на прошлое. Перенос убытка на прошлое-пересчет ранее уплаченных налогов.

Н/ставки; стандартная 30%, для малого бизнеса с прибылью менее 300000 20%.

3.Налог на нефтедоходы.

Н/плательщики-организации, которые платят налог на прибыль корпорации и имеют доходы от нефти, природного газа.

Общая схема: ставка налога 50% к чистой прибыли после уплаты налога на прибыль корпорации.

4.НДС.

С 1973года.

Н/плательщики-лица, осуществляющие продажу товаров (Р и У) на тер-ии Великобритании и импортеры товаров.

Н/ставки: -стандартная 17,5%

-пониженная 5%(топливо, электроэнергия, которая производится в стране, предметы санитарии и гигиены, детские кресла)

-ставка 0%-продукты питания, лекарства, жилищное строительство, детская одежда, некоторые виды пассажирских перевозок, экспорт.

25% товарооборота подпадают под 0%.

-Не подлежат услуги здравоохранения, образования, почтовые, ритуальные.

Малый бизнес: имеют право выбирать быть плательщиком НДС или не быть. Ограничения по товарообороту 400000фунтов в год.

5.Взносы на соц страхование.

Система соц страхования:

1.пенсионное

2.собственное социальное

3.по безработице

4.от несчастных случаев

5.гражданской ответственности, в некоторых случаях

6.по медицинскому страхованию(очень незначительная отрасль)

Пенсионное страхование: строится по 4 классам, которые определяют сумму отчислений и их формирование, сумму получения.

Классы:1)лица наемного труда и работодатели

2)самозанятые

3)неработающие граждане, вносящие взносы

4)самозанятые с высоким уровнем дохода

1)-90%, 2)-4)-10%

Ставки дифференцируются в зависимости от суммы выплаченного дохода и в зависимости от участия рабочих и работодателей в негосударственных пенсионных схемах.

	работники		работодатели
	станд	допол	станд	допол
до 89 фунтов в неделю	0	0	0	0
89-595фунтов	11%	9,4%	12,8%	9,3%
свыше 595	1%	1%	12,8%	12,8%

6.Налог на наследство(налог на переход собственности).

Н/плательщики-лица принимающие объекты собственности.

Н/база- рыночная ст-ть. Из нее н/база уменьшается на сумму перечисленную в благотворительный фонд и в политические партии.

Объекты- недвижимость, транспорт, предметы ис-ва, некоторый антиквариат, активы.

Льготы предоставляются супругам.

Ставки: -на наследство 40%

-на дарение, если лицо прожило после этого 4 года 32%

- если прожило больше 6 лет 8%

2 исключения: касается малого бизнеса и сельского хоз-ва. Если лицо работало в малом бизнесе и сельском хоз-ве ставки понижаются до 3%.

Акцизы.

Основные категории:-алкоголь, алкогольная продукция, пиво

-табак, табачные изделия

-топливо

Н/ставки: специфические и комбинированные(специфические и адвакорная)

Н/плательщики-физ и юр лица, организации, товарищества, которые реализуют и производят, импортируют товары.

Налог на автомобильные лицензии.

Различия:1.до 01.03.2001-устанавливаются в фунтах за объем двигателя

2.после 1.03.2008-ставки зависят от содержания вредных примесей в выхлопе автомобиля.

По наиболее грязным более 160фунтов в год, по наименее 60фунтов в год.

Сбор за изменение климата.

Н/плательщики-промышленные и коммерческие предприятия, которые используют бензин, прир газ и тд.

В зависимости от вида топлива будут дифференцироваться ставки. Существуют шкалы от 15 до 67 пенсов за 1квт/час в электроэнергии.

Местные налоги.

Налог на жилую недвижимость.

Н/плательщики-собственники и арендаторы жилой недвижимости.

1шаг: определение собственника этого здания

-если собственник проживает, то н/плат он

-если не проживает 2 шаг:

-смотрится, кто арендатор, если он там проживает, то н/плат он

И так до тех пор пока не найдется плательщик. Если не найден н/плат-собственник.

Объекты н/обложения: -все виды жилой собственности

-лодки и плав средства, на которых оборудованы места для постоянного проживания

-трейлеры(дома на колесах)

Н/ставки: 3 группы шкал для Англии, Уэльса, Северной Ирландии и Шотландии.

Гос-во на национальном уровне устанавливает интервалы стоимости имущества и базовый коэффициент.

Ст-ть имущества-рыночная оценка.

Налог на неживую недвижимость вводится не муниципалитетами, а графствами или округами.

Н/плательщики-физ лица или организации которые в собственности имеют имущество.

Ставки в зависимости от расходов 1-2% от рыночной стоимости.

Налоговая система Франции.

Это унитарное государство. Государственные и местные налоги.

Отношение налогов к ВВП 40%.

Прямые-22-24%, косвенные 37-39%, взносы 40%.

Физ лица 26-29%, юр лица 71-74%.

Государственные налоги:

А)индив подох налог

Б)налог на прибыль корпорации

В)НДС

Г)акцизы

Д)налог на соц страх и фонд з/п(они включают в себя:

Налог на фонд з/п

-образования

-профессион образование

-строительный

Соц страх

-медицинское

-семейное

-солидарное

-пенсионное

-допол пенсионное

-безработицы)

Е)налог на нелвижимость

Ж)налог на наследство

З)солидарный налог на состояние

И)таможенные пошлины

Местные налоги:

А)земельный налог на застроенные участки

Б)земельный налог на незастроенные участки

В)налог на жилье

Г)профессиональный налог

Д)пошлины на содержание -с/х палаты(парафискалитет)

-торговой палаты

-палаты ремесел

Е)сборы на освоение рудников, установку освещения, уборку тер-ии и т.д.

Более 26 местных налогов.

Государственные налоги.

Индивидуальный подоходный налог.

Н/плательщики- физ лица, проживающие на тер-ии Франции-тест присутствия более 183дней.

Облагаемая единица-семья.

Облагаемый доход-валовый доход семьи, полученный от всех источников.

Источники:

-з/п и иные доходы, полученные от занятости по найму

-пенсии и соц выплоты

-земельные доходы(с/х и аренда)

-доходы от оборотного капитала(дивиденды)

-доходы от перепродажи(зданий, сооружений, цен бумаг)

-доходы от торговой и коммер деятельности

-некоммер доходы или доходы лиц свобод профессии

Вычет на вынужденную честность до 20% суммы полученного дохода, применяется к з/п в пределах 30000евро в год.

Сумма доходов=единый доход-расходы=сумма облагаемого дохода/коэф семьи(взрослые 1,дети 0,2)=расчетный доход*п(налоговая ставка)

Действует прогрессивная шкала. До суммы 5614-0%, с 5614-5,5%, максимальная ставка 40% свыше 50000.

=сумма исчисленного налога

В бюджет поступает сумма исчисленного налога/коэф семьи.

Налог подается раз в год на основании деклорации.

Н/кредиты-льготы:

1)с содержанием, обучением детей и н/плательщика

2)по расходам, связанным с уплатой страх взносов(пенсионное, медицинское и тд)

3)с инвестициями в оборудование и т.д.

Налог на прибыль корпорации.

Плательщиками выступают организации, товарищества, иные юр лица, получающие доходы с тер-ии Франции.

Объект н/обложения:-облагаемая прибыль-разница Выручка-тек затраты.

Особенности:-отсутствие понятия н/резиденты

-филиалы французских пред-ий, расположенные на тер-ии страны рассматриваются как отдельные плательщики

-объем нал льгот для НИОКР

Н/ставки 25%, для малого бизнеса 15%(если оборот и характер капитала соответствует условиям)

НДС.

Н/плательщики-предприятия и организации, реализующие Р, Т, У на тер-ии Франции, импортеры.

Ствки стандартная 18,6+1%=19,6%

Пониженная 2,1%-пресса и различ медиц товары.

5,5%-продовол товары, продукция с/хоз-ва, медикаменты, книги и т.д.

Повышенная 22% в отношении парфюмерии, товары произведенные с использованием драгметаллов, автомобили.

Освобождаются от уплаты НДС медиц, культи, финн услуги.

Для предприятий малого бизнеса 2 варианта:упрощенная и ускоренная модель.

Акцизы.

Категории:-алког напитки(вина)

-табачные изделия

-курительные аксессуары

-изделия из драг металлов

-сахар и кондит изделия

-транс средства(дорогие авто и мотоциклы с мощными двигателями, авиатранспорт)

-энергоносители(бензин, масла и тд)

Н/ставки:специические, комбинированные, авалорны и тд.

Взносы на соц страх и налог на з/п.

1)та сумма дохода страхуемого лица, с которой платятся страх взносы

2)определяется минимальная облагаемая величина

3)по каждой из групп есть категория исключений

Ставка-28%

Плательщики-работники и работодатели, иногда только работодатели.

Налог на фонд з/п.

Плательщики те организации, предприятия, которые используют занятых с определенными квалификационными признаками.

Ставки 1,6%.

Солидарный налог на состояние.

Плательщики-физ лица в собственности которых находятся опред круг объектов н/обложения и для которых не превышается установленный минимум 760000евро.

Объекты: -недвижимость

-некоторые категории транс средств(дорогие авто, мотоциклы, самолеты, вертолеты)

-фин активы(тек расчетные, депозитные счета, цен бумаги, неоформленные в виде цен бумаг доли в компаниях, организациях, товариществах и т.д.)

Н/база определяется как рыночная стоимость минус задолженность н/плательщика, связанная с этими активами.

Не включается в базу обложения то имущество, которое формирует средства существования его семьи.

Существует необлагаемый минимум 760000евро и существует право на вычет некоторых категорий из облагаемой базы в том случае если эти активы нужны для жизни семьи.

Плательшики определяются по резидентскому признаку.

Н/ставки 0.55-1.8%(выше 15000000евро)

Местные налоги.

Профессиональный налог.

С 19 века.

Плательщиками этого налога являются физ и юр лица, которые осущ проф деят не за вознаграждение в виде денег.

Объекты: активы используемые в проф деят-ти и доходы от нее.

Н/база: а)по активам-арендная стоимость того имущества, которая используется в процессе оказания услуг.

Б)по доходам-18% от з/п наемных работников + 10% от з/п работодателя.

Н/ставки дефференцированны по районам. Сумма исчесленного налога не должна превышать 3,5% от ст-ти добавленной обработки.

Налоговая система Швеции.

Очень высокий уровень налогообложения.

Доля налога в ВВП 50-52%.

Прямые-34%, косвенные 34-35%, взносы на соц страх 30%.

Физ лица 35%, юр лица 65%.

Государственные налоги:

1)индив подох налог

2)НДС

3)акцизы

4)взносы и отчисления на соц страх

5)налог на имущество

6)налог на состояние

7)энергетический налог

8)таможенные пошлины

9)налог на прибыль корпорации

Местные налоги:

1)налог на имущество

2)мелкие налоги и сборы

Государственные налоги.

Индив подох налог.

Резиденты:1)А)традиционная позиция-тест физ присутствия не менее 183 дней в году

Б)если уже являлся нал резидентом в течении 5 лет, уехал, но сохранил доходы с тер-ии Швеции

2)скандинавское налоговое соглашение(скандинавские страны + исландия и ирландия) физ лицо явл нал резидентов страны, если там живет его семья и он проводит там выходные.

Объект налогообложения:

А)все доходы от занятости по найму(з/п, пенсии, соц пособия и тд)

Б)доходы от капитала(дивиденды, %, от аренды)

В)доходы от ведения бизнеса

Они формируют валовый доход и к нему применяются скидки:

1)скидка на расходы, которые понес плательщик чтобы получить эти доходы

2)допол скидка-по некоторым категориям дохода, они относятся как часть дохода по цен бумагам

3)спец скидки-на нал плательщика и на детей

Н/ставки: слабовыраженная прогрессивная шкала минимум 20%, 25%.

Налог поступает в гос бюджет.

Еще исчесляется местный налог 29-34%(до 28000шведских крон в месяц)

Способы уплаты: деклорационно и у источника.

Налог на прибыль корпорации.

Н/плательщики-компании, зарегестрированные по зак-ву Швеции, товарищества с огран отв-тью, орг-ии.

Объект-прибыль по данным бухучета.

Н/ставки 28%.

НДС.

Н/плательщики-лица, реализующие Т, Р, У и импортеры.

Ставки: 25%

12%-продовольственные товары

6%-книги, газеты, транс услуги

0%-экспортимые товары, лекарства

Необлагаемые: образ, здр-ие, культ и финн услуги.

Взносы и отчисления на соц страх.

Н/плательщики-работники, работодатели, иногда только работодатели.

По всем видам страхования работники и работодатели платят 32% от фонда з/п.

Самозанятые 30% только за себя.