Практическая работа № 5

Организационные подходы к аудиту, основные этапы проведения аудиторских проверок

Цель работы: Сформировать представление об организационных основах аудиторской деятельности (аттестации, случаях аннулирования аттестатов)

Рекомендации по проведению работы: необходимо изучить соответствующую тему лекции, на основании торой разработать структуру устного ответа на сформированное задание, указать на имеющиеся неточности в формулировке задания, ответ подкрепить ссылкой на соответствующие положения нормативной базы аудита с указанием конкретного уровня. Ст. 11 ФЗ 307

Содержание работы

Задание 1

Николаев С.М.. решил заниматься аудиторской деятельностью. Для получения квалификационного аттестата аудитора он направил в декабре 2010 года в Уполномоченный федеральный орган:

• заявление;

• копию диплома и выписку из трудовой книжки, заверенную по месту постоянной работы;

• две фотографии;

Согласно записям в трудовой книжке Николаев С.М.. имеет стаж работы в течении 3-х лет из последних пяти в качестве юриста АО «Холод» и высшее педагогическое образование.

Ранее привлекался к уголовной ответственности за хулиганство, судимость снята в установленном законом порядке.

В январе 2011 года УФО вернул ему все ранее представленные документы. Указать причину.

Задание 2

Экономист торговой организации Марусова Е.М.. получила квалификационный аттестат аудитора 10.09.2008 года. С 01.10.2009 года она находилась в отпуске по беременности, а затем – в отпуске по уходу за ребенком. 15 октября 2010 года с работы уволилась.16.10.2010 она обратилась в аудиторскую организацию ЗАО «Аудитор – консультант» с просьбой принять ее на работу на должность аудитора, представив все необходимые документы.

Аудиторская организация в приеме на работу аудитора М. отказала, ссылаясь на то, что ее квалификационный аттестат утратил силу.

1. Определить, права ли аудиторская организация, отказавшая М. в приеме на работу в качестве аудитора.

2. Что должен сделать аудитор для продления срока действия квалификационного аттестата?

Практическая работа № 6 Согласование условий проведения аудиторской проверки

Цель работы: Сформировать представление о взаимоотношениях субъектов рынка аудиторских услуг и их юридическо- правовом оформлении (письме- предложении и письме- обязательстве о согласии на проведение аудита, договоре на оказание аудиторских услуг как договоре на возмездное оказание услуг, справках, карточках – нарядах. актах); этических нормах аудита (принципах независимости, компетентности, профессионализма, конфиденциальности), как основе выполнения договорных обязательств.

Рекомендации по проведению работы:

При составлении письма-обязательства о согласии на проведение аудита. необходимо отразить следующие наиболее существенные моменты:

• о цели аудиторской проверки состояния учета и отчетности;

• об ответственности руководства предприятия за достоверность финансовой информации и отчетности;

— о законодательных актах и нормативных документах, используемых аудитором;

—о форме отчетности аудитора по результатам проведенной работы;

—о возможных не обнаруженных при аудите отдельных ошибках в записях, регистрах и отчетности;

• просьбу о предоставлении необходимой письменной информации;

• предложения об использовании услуг независимых экспертов.

При оформлении договора необходимо предусмотреть следующие моменты:

— четко определить предмет договора — проведение комплексной аудиторской проверки;

• отметить, что подрядчик сохраняет самостоятельность в организации и методике проведения аудита;

• определить, что аудиторская организация может в качестве субподрядчиков привлекать эксперта-юриста и программиста;

— установить срок проведения аудита — 20 дней;

— отметить, что заказчик при расторжении договора должен уплатить подрядчику вознаграждение за выполненную часть работы и возместить вызванные расторжением убытки.

В договоре также необходимо оговорить, какими нормативными документами руководствуется подрядчик при проведении аудита; определить период финансово-хозяйственной деятельности, подвергаемой аудиту, и указать, кто осуществляет инвентаризацию и определяет ее результаты.

В договоре следует обеспечить права аудиторов, например необходимость предоставления заказчиком финансово-хозяйственной документации и меры ответственности за ее непредставление.

Целесообразно указать перечень документов, подлежащих оформлению и сдаче исполнителем заказчику, ответственность заказчика за просрочку приема выполненных работ. Весьма важным является закрепление оснований и сроков предъявления претензий к результатам работ. Тщательной регламентации требует стоимость работ и порядок расчетов. Например, график платежей может иметь следующий вид: 30% — по подписании договора, два взноса по 20% каждый — в течение выполнения задания и 30% — после получения клиентом заключения.

В договоре возможно предусмотреть «плавающие сроки». При выполнении практической работы необходимо руководствоваться положениями ФПСАД № 9 «СВЯЗАННЫЕ СТОРОНЫ» ФПСАД №12 «СОГЛАСОВАНИЕ УСЛОВИЙ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА» ФПСАД №19 «ОСОБЕННОСТИ ПЕРВОЙ ПРОВЕРКИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА» ФПСАД № 2 «ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ АУДИТА»

Задание 1

Составить письмо-предложение экономического субъекта с просьбой о проведении аудита по приведенной форме.

Реквизиты: ЗАО «Микрос, юридический адрес: 108121 г. Москва, ул. Верхняя, 8.

Телефон/факс 251-52-56, 251-52-57. Email micros@dol.ru, действующее на основании устава, в лице директора Бычкова Николая Михайловича 4 января 2009 г. обратилось в аудиторскую организацию о проведении обязательного аудита за 2008 г. Руководитель аудиторской организации Молчанов Олег Павлович.

Бланк или угловой штамп

аудиторской организации

Исходящий № (...),

дата подписания

ПИСЬМО-ПРЕДЛОЖЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА

Уважаемый ____________________________________________________________

(наименование экономического субъекта)

в лице _________________________________________________________________

действующее на основании Устава

предлагает Вашей аудиторской организации дать согласие о назначении официальным аудитором в _______________ г.

Краткая характеристика __________________________________________________

1. _________________________________________________________________

2. _________________________________________________________________

3. _________________________________________________________________

Просим Вас рассмотреть наше предложение и дать официальное согласие на имя __________________________________________________________________________

Наш юридический адрес: _________________________________________________

_______________________________________________________________________

С наилучшими пожеланиями ______________________________________________

Подпись____________ расшифровка подписи: _______________________________

Задание 2

Составить письмо-обязательство ауди­торской организации о согласии на проведение аудита по приведенной форме:

Бланк или угловой штамп

аудиторской организации

Исходящий № (...),

дата подписания

ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА

Уважаемый (...).

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности_______________________________

_________________________________________________________________________

(наименование экономического субъекта)

Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, при­ложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные

документы за______________________________________________________________

(период, за который проводится аудит)

Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательст­вом Российской Федерации______________________________________________________

__________________________________________________________________________

(указываются законодательные и нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность и порядок составления бухгалтерской отчетности)

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности__________________________________________________

(наименование экономического субъекта) за________________________________________________________________________

(данный год или иной отчетный период) во всех существенных аспектах. В ходе аудита будет также проверена деятельность______________________________________________________________

(дается перечень филиалов, подразделений и дочерних фирм

экономического субъекта, подлежащих аудиту)

Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки, достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работни­ков Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется опре­деленный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей.

Мы сде­лаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах предна­меренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформиро­ваны нашим письменным отчетом.

Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению_______________________________________________________

__________________________________________________________________________

(дать перечень)

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельно­сти и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа_______________

__________________________________________________________________________

(наименование экономического субъекта)

за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отра­жение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики.

Мы просим от руководства__________________________________________________

(наименование экономического субъекта)

письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская докумен­тация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходи­мая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.

Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (неподтверждении) ими соответствую­щей задолженности по предоставленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давле­ние в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекра­щения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых____________________________________________________________

(наименование аудиторской организации)

Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со сте­пенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Руководитель аудиторской организации

__________________________________________________________________________

(Подпись, фамилия, и., о., должность, дата)

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгал­терской отчетности согласен.

Руководитель исполнительного органа экономического субъекта

__________________________________________________________________________

(Подпись, фамилия, и., о., должность, дата)

Задание 3

Составить договор №10 на оказание аудита по прилагаемой форме исходя из следующих данных.

Аудиторская организация ЗАО «Аудитор – консультант» в лице генерального директора Иванова Петра Федоровича 22.02.11 заключила договор с ЗАО «Волна» в лице исполнительного директора Сидорова Ивана Семеновича на проведение проверки бухгалтерской отчетности указанного экономического субъекта за 2010 год. Аудиторская организация обязуется закончить проверку 08.03.11 года. Заказчик обязуется оплатить услуги аудиторской организации до 18.03.11 в сумме 45 тыс. рублей.

Юридические адреса сторон: Аудиторская организация: 119180 г.Москва

ул. Якиманка д.18,кор.2 оф.8

Экономический субъект 109147, г.Москва ул. Воронцовскаяя д.45, кор. 10

ДОГОВОР №______

г.___________________________ “_______”___________________г.

Аудиторская организация ______________________________________,именуемая в

дальнейшем Исполнитель, в лице директора организации ______________________________________________________________

действующего на основании Устава предприятия с одной стороны и _________________________________________________________________________, именуем_______ в дальнейшем Заказчик, в лице ______________________________________________, действующего на основании Устава предприятия с другой сторон, заключили настоящий Договор о нижеследующем: