Практическая работа № 12 Особенности оказания сопутствующих услуг и отражения их результатов

Цель работы: Сформировать представление об особенностях оказания сопутствующих услуг (согласованных процедур, компиляции финансовой информации, обзорной проверки) и отражения их результатов (подготовке отчета и заключения)

Рекомендации по проведению работы: необходимо изучить соответствующую тему лекции, на основании торой разработать структуру устного ответа на сформированное задание, указать на имеющиеся неточности в формулировке задания, ответ подкрепить ссылкой на соответствующие положения нормативной базы аудита с указанием конкретного уровня. ФПСАД № 30 ВЫПОЛНЕНИЕ СОГЛАСОВАННЫХ ПРОЦЕДУР В ОТНОШЕНИИ ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ ФПСАД № 31 КОМПИЛЯЦИЯ ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ ФПСАД № 33 Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности

Приложение к правилу (стандарту) № 30 Пример отчета о фактах, отмеченных при выполнении согласованных процедур по проверке кредиторской задолженности Приложение к правилу (стандарту) № 30 Пример отчета о фактах, отмеченных при выполнении согласованных процедур по проверке кредиторской задолженности Приложение к правилу (стандарту) N 31 Согласованные процедуры представляют собой проверку ведения учета по как правило отдельным счетам или группе взаимосвязанных счетов (статей бухгалтерского баланса). При выполнении согласованных процедур договариваются 3 стороны: заказчик процедур (например кредитная организация), аудитор и аудируемое лицо. Компиляция финансовой информации представляет собой составление консолидированной (сводной) отчетности экономического субъекта либо ее трансформацию в соответствии с МСФО либо национальными стандартами других стран Под обзорной проверкой понимается проверка организации, постановки и частично ведения учета экономического субъекта. По результатам согласованных процедур и компиляции финансовой информации составляется ОТЧЕТ, который отличается от аудиторского заключения тем, что в нем аудитор не выражает мнения о достоверности ведения учета и составления отчетности аудируемого лица. По результатам обзорной проверки оставляется заключение. Задание 1 Составить отчет по результатам проведения согласованных процедур по нижеприведенной форме. ОТЧЕТ О ФАКТАХ, ОТМЕЧЕННЫХ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ СОГЛАСОВАННЫХ ПРОЦЕДУР ПО ПРОВЕРКЕ __________________________________________ Адресуется представителям собственника (иным представителям лица, заключившего договор оказания сопутствующих аудиту услуг). Мы выполнили согласованные с Вами процедуры в отношении ______________________________________ ______________________ по состоянию на __________________ г. Наша работа была проведена в соответствии с федеральным правилом (стандартом) N и _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ (перечислить федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, применимые к заданию о согласованных процедурах). Процедуры были выполнены исключительно с целью оказания Вам помощи в оценке достоверности _________________________________ и заключались в следующем ________________________________________________________________________ (перечисляются конкретные процедуры по проверке согласованных счетов). По проведенной проверке нами были получены следующие выводы :_________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ Результатами нашей работы является следующее:________________________________ __________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ (подробное изложение замечаний). Поскольку указанные процедуры не являются аудитом или обзорной проверкой, проведенными в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, мы не выражаем мнение о достоверности ________________________________по состоянию на ______________ г. Если бы мы провели дополнительные процедуры либо если бы мы провели аудит или обзорную проверку финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, мы, возможно, обнаружили бы другие вопросы, отчет по которым был бы Вам предоставлен. Наш отчет предоставляется в целях, указанных в первом абзаце данного отчета, а также для Вашего сведения. Он не должен использоваться в других целях и предоставляться другим сторонам. Настоящий отчет касается только ________________________________ и не распространяется на финансовую (бухгалтерскую) отчетность ЗАО "Микрос" в целом. "_____" ___________ 20_____ г. Руководитель (иное уполномоченное лицо) аудиторской организации либо индивидуальный аудитор (фамилия, имя, отчество, подпись и должность). Руководитель задания по выполнению согласованных процедур (фамилия, имя, отчество, подпись, номер квалификационного аттестата аудитора). Печать аудитора.

Задание 2

Составить отчет по результатам проведения согласованных процедур по нижеприведенной форме.

.

ОТЧЕТ О КОМПИЛЯЦИИ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ___________________________

Представителям собственника (иным представителям лица, заключившего договор оказания сопутствующих аудиту услуг). В соответствии с федеральным правилом (стандартом) N ________ на основании информации, предоставленной руководством организации __________________ мы осуществили компиляцию _________________ организации ________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________ по состоянию на ____________________ г.,

Ответственность за эту финансовую (бухгалтерскую) отчетность несет руководство ________________________________________________________________________

Мы не проводили аудит или обзорную проверку указанной отчетности и, следовательно, не выражаем мнения о ее достоверности. "______" ________________________ _______________ г. Руководитель (иное уполномоченное лицо) аудиторской организации либо индивидуальный аудитор __________________________________________________

(фамилия, имя, отчество, подпись и должность)

Руководитель задания по компиляции финансовой информации __________________

(фамилия, имя, отчество, подпись, номер, тип квалификационного аттестата аудитора). Печать аудитора..

Задание 3

Составить аудиторское заключение по результатам проведения обзорной проверки по нижеприведенной форме.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ОБЗОРНОЙ ПРОВЕРКИ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ _______________________________________-

Мы провели обзорную проверку прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ______________________ за период с ______________ по ______________ ______________ г. включительно.

(Далее отражается состав проаудированной финансовой отчетности экономического субъекта).

Финансовая (бухгалтерская) отчетность хозяйствующего субъекта "YYY" состоит из:

__________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ________________. Наша обязанность заключается в подготовке заключения об этой финансовой (бухгалтерской) отчетности на основе проведенной нами обзорной проверки.

Мы провели обзорную проверку в соответствии с: _________________________

__________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

отражается нормативная база проведенной обзорной проверки (особое внимание уделяется отражению положений стандарта №33)

Обзорная проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить ограниченную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Обзорная проверка ограничивается в основном запросами к сотрудникам экономического субъекта и выполнением аналитических процедур в отношении данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, вследствие чего она обеспечивает меньшую уверенность, чем аудит.

Мы не проводили аудит и, соответственно, не выражаем мнение о достоверности. финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В результате обзорной проверки нами установлено следующее ______________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

За исключением указанных обстоятельств, при проведении обзорной проверки наше внимание не привлекли никакие факты, которые дали бы нам основание полагать, что прилагаемая финансовая (бухгалтерская) отчетность не отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение хозяйствующего субъекта на _____________ г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с ___________ по _________ ___________ г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

(и/или указать документы, определяющие требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности)

"____" _______ _________ г.

Руководитель (иное уполномоченное лицо) аудиторской организации либо индивидуальный аудитор ___________________________________________________

(фамилия, имя, отчество, подпись и должность)

Руководитель задания по компиляции финансовой информации ________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество, подпись, номер, тип квалификационного аттестата аудитора). Печать аудитора.

Задание 4

Составить заключение по результатам обзорной проверки, содержащее отрицательное мнение из-за разногласия между аудитором и проверенным хозяйствующим субъектом относительно ненадлежащего способа бухгалтерского учета