Рекомендуемая литература:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.

2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г.№ 307-ФЗ.

3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ.

4. ФП(С)АД № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

5. Кодекс этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России. Протокол № 56 от 31 мая 2007 г.).

6. Аудит. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. /Под ред. Подольского В.И. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

7. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009.

8. Адамс Р. Основы аудита. Пер. с англ. /Под ред. Соколова Я.В. – М.: ЮНИТИ, 1995.

9. Зуева И.А. Контроль и аудит в государственном секторе (методология и организация). Монография. – М.: ВЗФЭИ, 2006.

10. Макоев О.С. Контроль и ревизия. Учебное пособие. /Под ред. Подоль- ского В.И. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

11. Гутцайт Е.М. Виды финансового контроля: сущность и общие черты. – Аудиторские ведомости, 2008, № 3.

Практическая работа № 3 Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности

Цель работы: Сформировать представление о целях, сущности аудита и аудиторской деятельности, прочих и сопутствующих аудиту услуг

Рекомендации по проведению работы: необходимо изучить соответствующую тему лекции, на основании торой разработать структуру устного ответа на сформированное задание, указать на имеющиеся неточности в формулировке задания, ответ подкрепить ссылкой на соответствующие положения нормативной базы аудита с указанием конкретного уровня. Изучению подлежат следующие нормативные документы: ФЗ №307 ,ФПСАД №1Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций» ФСАД 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита. ФПСАД № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами»

Задание 1

В ходе проверки аудиторской организацией ЗАО «Аудитор» деятельности ОАО «Инвестор» потребовалось привлечение эксперта. Приглашенный эксперт является сотрудником организации, застраховавшей работников ОАО «Инвестор», а также акционером ОАО «Инвестор». Результаты проверки признаны недействительными. Указать причины.

Задание 2

Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опубликованный баланс одного из клиентов.

Требуется:

Определить, нарушает ли он при этом обязательство сохранения тайны.

Задание 3

Кондитерская фабрика расторгла договор с ООО «Аудитор» и пригласила и пригласила ЗАО «Аудитор – консультант» быть ее аудитором.

Определить, что будет делать в этом случае ЗАО «Аудитор – консультант».

Задание 4

В течение нескольких лет организация-клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской организации для подтверждения годовой отчетности. В течение всего времени взаимоотношений в проверках участвует одна и та же аудиторская группа, сотрудники которой из года в год специализируются на аудите конкретных, «своих» участков (основные средства, товары и т.д.).

Определить, каковы недостатки и преимущества сложившейся ситуации.

Задание 5

Один из сотрудников аудиторской организации проводит проверку годовой отчетности акционерного общества. Этот аудитор является владельцем акций данного акционерного общества.

Определить, правомерно ли проведение проверки.

Задание 6

Чтобы взять в банке кредит, организация-клиент обращается к своему аудитору с просьбой выступить в качестве поручителя.

Определить, как следует поступить аудитору.

Задание 7

Страховая компания предложила аудиторской организации стать ее аудитором. Однако среди персонала этой организации нет специалистов но страховой деятельности.

Может ли организация принять данное предложение?

Задание 8

Аудиторская организация, в которой вы работаете, была приглашена в качестве аудитора компании. Ваш брат работает в этой компании менеджером по сбыту.

Может ли организация принять данное предложение?

Задание 9

1. Аудиторская организация ЗАО «Аудитор – консультант» 15.03.11 заключила договор на проведение аудиторской проверки с ЗАО «Ветер» за 2010 год.

2. В ходе проверки было установлено, что предыдущая аудиторская проверка за 2009 год не была проведена, хотя ЗАО «Ветер» по финансовым показателям за 2009 год подлежала аудиторской проверке.

3. Аудиторская организация в связи с этим предложила сначала заключить договор на проведение аудиторской проверки за 2009 год, а по ее окончанию провести, в соответствии с уже заключенным договором, - аудиторскую проверку за 2010 год.

4. Однако руководство ЗАО «Ветер» отказалось от заключения договора на проведение аудиторской проверки за 2009 год, ссылаясь на то, что налоговая инспекция приняла годовой бухгалтерский отчет за 2009 год от ЗАО «Ветер» без аудиторского заключения.

5. Аудиторская организация , в соответствии с заключенным договором, провела аудиторскую проверку за 2000 год и составила аудиторское заключение. При этом одновременно сообщила налоговой инспекции о том, что ЗАО «Ветер» отказалась от проведения аудиторской проверки за 2009 год, хотя по финансовым отчетам подлежала обязательной аудиторской проверке.

Укажите какие нормативные акты здесь нарушены?

Задание 10

Аудит организации-клиента проводят два аудитора, один из которых является близким другом ее директора.

Прокомментировать возможные проблемы.

Задание 11

Во время проведения проверки годовой отчетности аудитор узнал о том, что его заказчик собирается купить конкурирующее предприятие. Аудитор не отказывается от возможности при помощи посредника купить акции этого предприятия и таким образом обеспечить себе высокую прибыль.

Определить, нарушает ли аудитор при этом свои профессиональные обязанности.

Задание 12

Аудитор, у которого заключен договор на долговременное обслуживание, не получил оплату за проведенную в прошлом году проверку. Он поставил условие: если работа не будет оплачена, он не приступит к проверке бухгалтерской отчетности за текущий год. Клиент ответил, что в случае несвоевременного получения заключения организация не сможет получить дополнительное финансирование, и что после выполнения проверки за этот год аудитор получит всю оплату за два года.

Определить, какого рода проблема независимости встанет перед аудитором, если он решит проводить проверку в данных условиях?

Задание 13

Вы — аудитор ООО «Аудитор», проверяющего организацию «К». ООО «Аудитор» желает переехать в другой офис, и организация «К» предлагает ООО «Аудитор» помещение в здании, собственником которого она является.

Определить, какие проблемы возникают в связи с этим предложением?

Задание 14

Предприниматель Г. путешествует совместно с аудитором по Дальнему Востоку, оплачивая всю поездку. Во время путешествия он ищет возможность долевого участия в различных предприятиях. Аудитор должен консультировать его по вопросам капиталовложений. Кроме того, в обязанности аудитора также входит проверка годовой отчетности товарищества, членом которого является предприниматель.

Определить, правомерна ли деятельность аудитора как консультанта и как проверяющего годовую отчетность?

Задание 15

ООО «Аудитор» создано три года назад. С тех пор оно расширилась, имеет сеть филиалов. Организация проводит аудит, но, как правило, дополнительно организует консультации по вопросам налогообложения, причем эти консультации превышают долю аудита в общей работе.

Определить, правомерна ли деятельность аудиторской организации.

Задание 16

Павлов Г.И. — аудитор со средним стажем работы по специальности. Его практическая деятельность связана с аудиторскими проверками, иногда с налоговыми консультациями. В свободное от работы время Павлов Г.И. пишет материалы по финансам и учету в различные экономические газеты и журналы, основываясь на коммерческих материалах предприятий, которые являются его клиентами.

Иногда Павлов ссылается на отдельные имена людей, занятых в бизнесе. И некоторые сторонние предприятия заинтересованы в информации, публикуемой Павловым Г.И.

Определить, правомерна ли деятельность аудиторской организации. Павлова Г.И

Задание 17

ООО «Аудито» проводит проверки организаций на протяжении длительного времени и назначает ответственным аудитором этой организации на протяжении пяти лет Леонова С.А. Каждый год при этом он работал с разными ассистентами.

Требуется:

Определить, имеет ли место угроза привыкания . Если да, то как ее преодолеть?

Задание 18

У директора ОАО «Контакт» Старкова Д. Б. есть сын Александр, который имеет бухгалтерское образование и планирует стать аудитором. Александр владеет пятью акциями предприятия отца.

В ОАО «Контакт» проводится аудит организацией «Аудит», от имени которой Александр назначен членом аудиторской группы.

Определить, нарушаются ли нормативные акты и какие? Если да, то указать пути преодоления возникших трудностей.

Задание 19

На предприятии, выпускающем кондитерские изделия, производится аудит. Аудиторов угощают чаем с кондитерскими изделиями и дарят по коробке конфет каждый день их пребывания на предприятии.

Ответить, нарушаются ли этические нормы? Как должны поступать аудиторы?

Задание 20

В ОАО «Контакт» проведен аудит, нарушений не выявлено, и директор организации преподнес аудиторам ценные подарки.

Ответить, как должны поступить аудиторы?

Задание 21

В ходе аудита ОАО «Контакт» выявлены нарушения по уплате налогов. Директор предприятия преподнес каждому аудитору путевки для отдыха и попросил дать положительное аудиторское заключение.

Объяснить действия аудиторов в данной ситуации.