3. Вопрос. Аудит готовой продукции

Цель аудита выпуска готовой продукции и ее реализации - установление полноты оприходования готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции.

Источники информации: фед закон 307, фед закон 129, ФЕД ПРАВИЛА СТАНДАРТЫ, ПБУ 5/01

1. Приказ об учетной политике  организации;

2. Договоры на продажу продукции;

3. Приказ-накладная   (комбинированный   документ,    совмещающий распоряжение складу на отпуск  готовой  продукции  и  накладную,   являющуюся сопроводительным документом,  фиксирующим  отпущенное   количество продукции);

4. Счет-фактура;

5. Товарно-транспортная накладная;

6. Карточки складского учета;

7. Приемо-сдаточная накладная по  сдаче на склад готовой продукции;

8. Акт сдачи на склад готовой  продукции;

9. Инвентарные описи;

10. Накладные на реализацию готовой  продукции, коносаменты. 

11. Главная книга;

12. Журналы - ордера № 10;

13. Ведомость выпуска готовой продукции;

14. Ведомость отгрузки и реализации  готовой продукции;

15. Количественно суммовые карточки, оборотные ведомости.

16. Форма №1 (бухгалтерский баланс

17. Форма №2 (Отчет о прибылях  и убытках).

Программа

1. Аудит учетной политики и соответствие применяемых способов оценки готовой продукции (по факт СС или нормативной)

2.Аудит выпуска продукции (счет 40)

3.Аудит отгрузки и продажи продукции

4. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

5.Аудит расчетов с бюджетом по НДС

6. Аудит финансовых результатов от продажи готовой продукции

7. Проверка правильности расчета суммы отклонений фактической себестоимости от нормативной

8. Проверка налогового учета готовой продукции в части распределения прямых расходов и распределения НЗП

Типичные ошибки

-неверные исчисления фактической себестоимости проданной продукции; - несоответствие оценки готовой продукции методом, установленным в учетной политике; -неполное отражение в учете выпущенной продукции; - несвоевременное отражение в учете отгруженной и проданной продукции; - отсутствие инвентаризации НЗП; -занижение показателей выручки или завышение себестоимости готовой продукции; - применение организацией специализированных форм первичной учетной документации по учету готовой продукции и ее реализации.

3. Вопрос. Аудит основных средств и нематериальных активов

Цель аудита ОС и НМА является формирование обоснованного мнения о достоверности и полноте информации об основных средствах и НМА, отраженных в БО проверяемого субъекта, а также установление в соответствии с применяемой в организации методики учета и налогообложения, операций с основными средствами действующему законодательству РФ.

Для достижения целей следует решить следующие задачи:

1. Изучение условий хранения и эксплуатации ОС и НМА, их состава и структуры;

2. Подтверждение правильности оформления и отражения в учете операций с основными средствами и НМА;

3. Подтверждение отчетов начисленной амортизации и достоверности отражения ее в регистрах учета;

4. Установление объемов выполненных ремонтных работ по ОС и НМА;

5. Оценка качества проведенной инвентаризации;

6. Проверка правильности формирования первоначальной стоимости ОС и НМА

Источники информации:

ФЗ 307, ФЗ 129, ФПСАД, ПБУ 6/01 и 14/07

•   акт (накладная) приемки-передачи основных средств — ф. ОС-1 и НМА;

•   акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов — ф. ОС-3;

•   акт на списание основных средств — ф. ОС-4;

•   акт на списание автотранспортных средств — ф. ОС-4а;

•   инвентарная карточка учета основных средств — ф. ОС-6;

•   акт о приемке оборудования — ф. ОС-14;

•   акт приемки-передачи оборудования в монтаж — ф. ОС-15;

•   акт о выявленных дефектах оборудования — ф. ОС-16.

•   журналы-ордера №№ 13, 10и 10/1 — для ведения синтетиче­ского учета движения основных средств и их износа, а при исполь­зовании компьютерных информационных технологий — машино­граммы дебетовых и кредитовых оборотов по сч. 01, 02;

•   Главная книга;

•   баланс (ф. № 1);

•   отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);

•   приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);

•   другие документы, справки, расчеты и т.д.

Программа аудиторской проверки ОС.

1. Аудит, наличие и сохранности основных средств и НМА

1.1. Проверка создания комиссии по приемке и проведению инвентаризации по ОС и НМА;

1.2. Проверка оформления договоров купли/продажи ОС и договоров на приобретение права и т.д.;

1.3. Проверка оформления протоколов договорной цены;

1.4. Проверка правильности отражения первоначальной стоимости ОС и НМА;

1.5. Оценка организации синтетического и аналитического учета ОС, НМА

1.6. Проверка результатов проведения инвентаризации;

2. Аудит движения ОС и НМА.

2.1. Проверка правильности отражения в учете взносов в уставный капитал;

2.2. Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал ОС или НМА;

2.3. Проверка фактического поступления ОС и правильности отражения в БУ;

2.4. Проверка фактического выбытия ОС, НМА и также правильности отражения в БУ;

3. Проверка правильности начисления амортизации.

3.1. Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по ОС и НМА;

3.2. Проверка неамортизируемого имущества;

3.3. Проверка ОС, по которым начисляется ускоренная амортизация;

3.4. Проверка документов по начислению амортизации;

4. Проверка правильности налогооблагаемых операций с ОС и НМА.

4.1. Проверка правильности возмещения НДС по поступившим, проданным ОС и НМА;

4.2. Проверка правильности восстановления НДС по выбывшим ОС или НМА;

4.3. Проверка правильности формирования налоговых регистров.

5. Аналитические процедуры.

Типичные ошибки:

1. Несвоевременное оприходование ОС или НМА;

2. Неправильное определение первоначальной стоимости;

3. Неправильное начисление амортизации

4. Отсутствие дефектных ведомостей при осуществлении ремонта основных средств.

5. Отсутствие налоговых регистров.

6. При краже или списании основных средств по вине МОЛ не восстанавливается сумма НДС.

7. При переходе на УСНО не восстановлена НДС по приобретенным ОС.

8. Оприходование нематериальных активов не по цене их при­обретения.

9. Неправильное определение срока полезного использования нематериаль­ных активов.

10. Неправильное отнесение затрат на счет 04 «Нематериальные активы».

11. Отсутствие документов, подтверждающих отнесение объектов уче­та к нематериальным активам.

12. Неправомерное увеличение стоимости нематериальных акти­вов за счет текущих затрат.