Вопрос 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности. Саморегулируемые организации.

Нормативное регулирование аудиторской деятельности

Регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации осуществляется на разных уровнях

Первый уровень — это уровень федерального законодательства, представленный Гражданским кодексом РФ, Федеральными законами «Об аудиторской деятельности», «О саморегулируемых организациях» и др. федеральными законами. Приоритетное значение здесь имеет ФЗ «Об аудиторской деятельности» №307 – ФЗ от 30.12.2008г, в котором сформулированы основные понятия, связанные с аудитом, определены его задачи, место в системе финансового контроля, принци­пы аудиторской деятельности

На втором уровне аудиторскую деятельность регламентируют нормативные акты Президента РФ и Правительства РФ, которые оп­ределяют общие организационные вопросы регулирования аудита. Федеральные правила(стандарты) аудиторской деятельности (их 34, 4 отменены) утверждаются Правительством РФ, а федеральные стандарты аудиторской деятельности - Приказами Минфина РФ. Они являются обязательными для аудиторских орга­низаций, индивидуальных аудиторов, а также для проверяемых лиц, за исключением положений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер.

Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности

Согласно Положению о Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ, утвержденному распоряжением Президента РФ от 4 февраля 1994 г., Комиссии было предоставлено право разработки стандартов аудиторской деятельности. За период 1996—2000 гг. в соот­ветствии с Программой Правительства РФ при участии Минфина Рос­сии, представителей аудиторских и научных кругов были разработаны и затем одобрены Комиссией 38 правил (стандартов) аудиторской де­ятельности и перечень терминов (глоссарий).

Утверждены 34 федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сен­тября 2002 г. (4 стандарта отменены 6, 13,14,15)

Федеральные стандарты аудиторской деятельности (9), утвержденные Приказами Минфина РФ разрабатываются с 2010 года. Они определяют общий подход к проведению аудита, определяют масштаб проверки, виды аудиторских заключений, вопросы ме­тодологии, а также основные принципы, которым должны следовать аудиторы. (приложение 1)

Федеральный закон 307-ФЗ определили двухуровневую систему стандратов аудита – федеральные и внутренние стандарты СРОА.

И, наконец, третий уровень регулирования аудиторской деятельности представлен внутренни­ми стандартами саморегулируемых аудиторских организаций и профессиональных объединений.

Наличие системы внутренних стандартов и ее методологического сопровождения является необходимым показателем профессионализ­ма деятельности аудиторской организации. Внутренние стандарты аудиторских организаций должны содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определить четкий порядок дей­ствий по выполнению требований правил (стандартов) и по повыше­нию качества аудиторских проверок.

Под внутренними стандартами аудиторской организации понима­ются документы, детализирующие и регламентирующие единые тре­бования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утверж­денные СРОА с целью обеспечения эффективнос­ти практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Саморегулируемые организации

Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Данная организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

1) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным настоящим Федеральным законом требованиям к членству в такой организации;

2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

Саморегулируемая организация аудиторов осуществляет следующие основные функции:

1) разрабатывает и утверждает стандарты саморегулируемой организации аудиторов

2) принимает кодекс профессиональной этики аудиторов,

3) разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности,

4) участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности,

5) организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

А также саморегулируемая организация аудиторов:

- устанавливает требования к членству в ней аудиторских организаций, аудиторов, которые должны быть едиными соответственно для всех аудиторских организаций и аудиторов - членов саморегулируемой организации аудиторов и не должны противоречить требованиям, предусмотренным ФЗ «Об аудиторской деятельности»

- применяет меры дисциплинарного воздействия, предусмотренные в отношении своих членов;

- участвует в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии, предусмотренной ФЗ «Об аудиторской деятельности»

- осуществляет внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов в отношении своих членов.

Саморегулируемая организация аудиторов не может являться членом другой саморегулируемой организации аудиторов.