Задание 3. Анализ себестоимости продукции

12. Анализ динамики затрат на 1 рубль продукции

Показатели	Преды-дущий год	Отчетный год
		Фактический выпуск в ценах и себестоимости предыдущего года	Фактический выпуск по фактической себестоимости и ценам предыдущего года	Фактический выпуск по себестоимости и ценам отчетного года
1	2	3	4	5
1.Объем продукции работ, услуг в действующих ценах, тыс. руб.	79591	74332	72622	93900
2.Себестоимость продукции работ, услуг, тыс. руб. (С)	73224	74332	72622	74932
3.Затраты на 1 руб. продукции, работ, услуг, коп. (с точностью до 0,01)	93	100	102	81

За анализируемый период затраты на 1 руб. продукции, работ, услуг уменьшились на 0,13 коп. За счет влияния структуры и ассортимента выпущенной продукции затраты увеличились на 7 копеек (100-93), за счет влияния себестоимости затраты увеличились на 2 копейки (102-100). Наибольшее воздействие оказало изменение за счет цен, вследствие чего затраты на 1 руб. продукции уменьшились на 21 коп. (81-102).

Расчеты в скобках перенести как отдельные расчеты вперед вывода!!!

13. Анализ влияния материалоемкости на себестоимость продукции Факторный анализ выполнен по таблице к п.6)!!!

МЗ = МЕ * ТП

МЗ_МЕ = МЕ₁ * ТП₀ = 0,5085*79591 = 40471,05 тыс. руб.

МЗ_ТП = МЕ₁ * ТП₁ = 0,5085*93900 = 47747 тыс. руб.

ΔМЗ_МЕ = МЗ_МЕ – МЗ₀ = 40471,05-41384 = -912,95 тыс. руб.

ΔМЗ_ТП = МЗ_ТП – МЗ_МЕ = 47747 – 40471,05 = 7275,95 тыс. руб.

ΔМЗ = ΔМЗ_МЕ + ΔМЗ_ТП = -912,95+7275,95 = 6363 тыс. руб.

За анализируемый период себестоимость увеличилась на 6363 тыс. руб. За счет уменьшения материалоемкости продукции на 0,01 руб., себестоимость продукции уменьшилась на 912,95 тыс. руб.

14. Анализ использования средств на оплату труда работников.

а) Анализ динамики фонда заработной платы работников и зарплатоемкости продукции.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, -)
			сумма	%
1	2	3	4	5
1.Фонд заработной платы работников по основному виду деятельности, тыс. руб., в т. ч.:	2640	2651,6	11,6	0,44
рабочих	1795,2	1776,6	-18,6	-1,04
служащих	844,8	875	30,2	3,57
2. Выпуск товаров и услуг в фактических ценах, тыс. руб.	79591	93900	14309	17,98
3. Заработная плата работников на 1 руб. товаров и услуг (зарплатоемкость продукции), руб. (стр.1:стр.2) с точностью до 0,001)	0,033	0,028	-0,005	-14,866

За анализируемый период фонд заработной платы работников по основному виду деятельности увеличился на 11,6 тыс. руб по сравнению с предыдущим годом. При этом фонд заработной платы рабочих уменьшился на 18,6 тыс. руб. а фонд заработной платы служащих увеличился на 30,2 тыс. руб. Однако имело место снижение зарплатоемкости продукции на 0,005 руб.

б) Анализ отклонений фонда заработной платы

Показатели	Предыду-щий год	Отчетный год	Отклонение (+, -)
			всего	В том числе за счет изменения
				числен-ности	Средней зарплаты
1	2	3	4	5	6
1.Работники основного вида деятельности
Фонд заработной платы, тыс. руб. (ФЗП)	2640	2651,6	11,6	-120	131,6
Среднесписочная численность, чел. (Ч)	330	315	-15	х	х
Среднегодовая зарплата, руб.(ЗП)	8000	8420	420	х	х
2.Рабочие
Фонд заработной платы, тыс. руб.	1795,2	1776,6	-18,6	-73,78	55,18
Среднесписочная численность, чел.	219	210	-9	х	х
Среднегодовая зарплата, руб.	8200	8460	260	х	х
3.Служащие
Фонд заработной платы, тыс. руб.	844,8	875	30,2	-45,66	75,86
Среднесписочная численность, чел.	111	105	-6	х	х
Среднегодовая зарплата, руб.	7610	8330	720	х	х

ФЗП = Ч * ЗП

Работники основного вида деятельности

ΔФЗП_Ч = ФЗП_Ч – ФЗП₀ = 2520 - 2640 = -120 тыс. руб.

ΔФЗП_ЗП = ФЗП_ЗП – ФЗП_Ч = 2651,6 – 2520 = 131,6 тыс. руб.

ΔФЗП = ΔФЗП_Ч + ΔФЗП_ЗП = 131,6 - 120 = 11,6 тыс. руб.

Рабочие

ΔФЗП_Ч = ФЗП_Ч – ФЗП₀ = 1721,42 – 1795,2 = -73,78 тыс. руб.

ΔФЗП_ЗП = ФЗП_ЗП – ФЗП_Ч = 1776,6 – 1721,42 = 55,18 тыс. руб.

ΔФЗП = ΔФЗП_Ч + ΔФЗП_ЗП = 55,18 – 73,78 = -18,6 тыс. руб.

Служащие

ΔФЗП_Ч = ФЗП_Ч – ФЗП₀ = 799,14 – 844,8 = -45,66 тыс. руб.

ΔФЗП_ЗП = ФЗП_ЗП – ФЗП_Ч = 875 – 799,14 = 75,86 тыс. руб.

ΔФЗП = ΔФЗП_Ч + ΔФЗП_ЗП = 75,86 – 45,66 = 30,2 тыс. руб.

(Если разберетесь можно добавить расчет ФЗП_Ч и ФЗП_ЗП тогда отличие будет более явным. Я делала это на листике и поленилась преносить в электронный вариант)

За отчетный период фонд заработной платы работников основного вида деятельности увеличился на 11,6 тыс. руб. На изменение отрицательное влияние оказало уменьшение среднесписочной численности на 15 человек, что привело бы к сокращению фонда заработной платы на 120 тыс. руб., положительное влияние оказало увеличение среднегодовой зарплаты на 0,42 руб., из-за чего фонд заработной платы увеличился на 131,6 тыс. руб. Фонд заработной платы рабочих так же уменьшился 18,6 тыс. руб. за счет снижения среднесписочной численности рабочих на 9 чел., изменение составило 73,78 тыс. руб., и так же увеличился за счет увеличения среднегодовой зарплаты на 0,26 руб., что привело к увеличению фонда заработной платы на 55,18 тыс. руб. Фонд заработной платы служащих увеличился за счет увеличения среднегодовой зарплаты служащим на 0,72 руб., что привело бы к увеличению 75,86 тыс. руб., но в связи с уменьшением среднесписочной численности на 6 чел., фонд заработной платы сократился на 45,66 тыс.руб.

в) Характеристика объема и динамики непроизводительных выплат

Показатели	Предыду-щий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
			Абсолют-ное	%
1	2	3	4	5
1.Непроизводительные расходы по фонду заработной платы рабочих, всего (тыс. руб.)	2692,8	2220,75	-472,05	-17,53
в том числе:
- доплаты за отступление от нормальных условий работы;	1	3	2	200,00
- доплаты за работу в сверхурочное время;	3	5	2	66,67
- заработная плата в потерях от брака;	2	4	2	100,00
- заработная плата в недостачах готовой продукции.	1	3	2	200,00
2.Фонд заработной платы рабочих, тыс. руб.	1795,2	1776,6	-18,6	х
3.Непроизводительные расходы в проценте к фонду заработной платы рабочих	150	125	-25	-16,67

За анализируемый период непроизводственные выплаты уменьшились на 472,05 тыс. руб. Непроизводительные расходы в проценте к фонду заработной платы рабочих уменьшились на 16,67 %