Тема 4. Облік грошових коштів та дебіторської заборгованості

Рекомендована література: 3,5,9,10,13,14,15,16,18.

Під час вивчення теми рекомендується опрацювати та відповісти на наступні питання:

1. Що включається до складу грошових коштів підприємства?

2. Що є еквівалентами грошових коштів?

3. Як ведеться облік грошових коштів?

4. Що є дебіторською заборгованістю? Як класифікують дебіторську заборгованість?

5. Як ведеться облік дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги ?

6. Яка оцінка дебіторської заборгованості застосовується в поточному обліку та фінансовій звітності?

7. Які існують методи нарахування резерву сумнівних боргів?

8. Які існують методи списання безнадійних боргів?

9. Яка інформація про грошові кошти та дебіторську заборгованість розкривається у фінансовій звітності?

Методика розв’язання задач з теми: «Облік грошових коштів та дебіторської заборгованості»

Задача 1. Компанія за 60 днів до дати погашення векселя продала його банку. Вексель виписаний на 2000 дол. США терміном 90 днів під 12% річних. Банк дисконтує його на 15 %.

Як буде відображатися сума, яку отримала компанія після дисконтування, в бухгалтерському обліку.

Розв’язування.

Сума боргового зобов’язання = 2000 дол. + 2000 дол. х ( 12% : 100 %) ( 90 : 360) = 2060 дол.

Дисконт = 2060 х (15%:100%) ( 60:360) = 51,5 дол.

Сума після дисконтування = 2060 дол. – 51,5 дол. = 2008,5дол.

В обліку ця операція відображається проведенням:

Гроші…………………………………2008,5

Векселі до отримання………………………..2000

Надходження відсотків………………………8,5

Задача 2. На кінець 2006 року у компанії на рахунках були такі суми, в дол.. США:

Продаж………………………………………….……..649000

Знижки з продажу…………….......................................4000

Повернення товарів та їх переоцінювання……………50 000

Корегування неінкасованих рахунків…………………3600

Фактичні збитки від неінкасованих рахунків за минулі три роки у компанії становили:

Рік	Нетто-продаж в дол..	Збитки від неінкасованих рахунків, дол..	Частка, %
2004 2005 2006	540 000 565000 601000	10260 9040 15025	1,9 1,6 2,5
Разом	1706000	34325	2,0

Менеджмент компанії припускає, що у поточному 2006 р. частка неінкасованих дебіторських рахунків залишиться на рівні 2%.

Визначити суму неінкасованих рахунків на 2006 рік і відобразити результат такої оцінки на рахунках бухгалтерського обліку.

Розв’язання.

Визначення суми неінкасованих рахунків за 2006 рік =

( 649000 – 50000 – 4000) 2%

= -------------------------------------------- = 595000 х 0,02 = 11900 дол.

100 %

Проведення, що відображатиме результат переоцінки має вигляд:

31 грудня Витрати від неінкасованих рахунків 11900

Корегування неінкасованих рахунків 11900

Висновок: загальна сума коригування неінкасованих рахунків дебіторської заборгованості на кінець 2006 року становитиме 15500 дол. США, з яких 3600 дол. – залишок попередніх періодів, а 11900 дол. – результат оцінювання.

Задача 3. Компанія 7 жовтня випустила чек на суму 200 дол. США, що за її оцінкою покриває дво-, чотиритижневі дрібні витрати компанії. Чек обміняли на готівку і помістили у сейфі, як дрібну касу.

Через два тижні 21 жовтня у фонді каси залишилось 115,38 дол., а також ваучери на поштові витрати на суму 23 дол., канцелярські товари 32,05 дол., і доставку товару 29 дол.

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку і визначити суму для поповнення рахунку дрібної каси.

Розв’язування:

Виділення фонду дрібної готівки

1) 7 жовтня Дрібна готівка……………………………..200

Гроші…………………………………………….200

Визначення суми для поповнення дрібної каси :

200 дол. – 23 дол. – 32,05дол. – 29 дол. = 84,62 дол.

Поповнення фонду дрібної готівки

2) 21 жовтня Поштові витрати………………………23,00

Канцелярські товари………………….32,05

Доставка товару……………………….29,00

Нестача або надлишок готівки………..0,57

Гроші………………………………………84,62

( для поповнення дрібної каси)