Тести для самоперевірки:

1. Що є об’єктом амортизації:

а) запаси;

б) власний капітал;

в) грошові кошти;

г) основні засоби.

2. Результатом переоцінки є:

а) амортизація;

б) знос;

в) уцінка;

г) ліквідація.

3. У якій формі звітності відображається інформація про до оцінку і уцінку:

а) Баланс;

б) Звіт про рух грошових коштів;

в) Звіт про власний капітал;

г) Звіт про прибутки та збитки.

4. Який об’єкт із групи відноситься до нематеріальних активів:

а) торгові марки;

б) автотранспорт;

в) будівлі;

г) офісне обладнання;

5. За якою вартістю оцінюють основні засоби при обміні на подібні активи:

а) за справедливою вартістю;

б) за ринковою вартістю;

в) за балансовою вартістю;

г) за переоціненою вартістю.

6. У якій країні не застосовують переоцінку:

а) США;

б) Франція;

в) Німеччина;

г) Велика Британія

7. Який вид активу не може бути ідентифікований:

а) основні засоби;

б) запаси;

в) нематеріальні активи;

г) оборотні активи.

8. Який метод амортизації застосовують до нематеріальних активів:

а) прямолінійний;

б) кумулятивний;

в) залишку що зменшується;

г) виробничий.

9) Який МСФЗ регулює облік основних засобів:

а) МСФЗ 3;

б) МСФЗ 15;

в) МСФЗ 12;

г) МСФЗ 16

10) Який із наведених метод використовується для розрахунку первісної вартості гудвілу:

а) метод загальної оцінки;

б) прямолінійний метод;

в) кумулятивний метод;

г) виробничий метод

Тема 7. Облік фінансових інвестицій та консолідована звітність

Рекомендована література: 3,5,9,10,13,14, 15

Під час вивчення теми рекомендується опрацювати та відповісти на наступні питання:

1. Що є поточними інвестиціями підприємства , як їх оцінюють?

2. Яка оцінка фінансових інвестицій у дочірні компанії ? Як ведеться облік таких інвестицій ?

3. Яка оцінка фінансових інвестицій в асоційовані підприємства? Як ведеться облік таких інвестицій ?

4. Яка інформація про фінансові інвестиції розкривається у фінансовій звітності?

5. Що є консолідованою фінансовою звітністю ? З якою метою її складають?

6. У консолідованій фінансовій звітності роблять відповідні корегування, для чого вони потрібні ?

7. Яку інформацію про консолідацію слід наводити у Примітках до фінансової звітності?

Методика розв’язання задач з теми:«Облік фінансових інвестицій та консолідована звітність»

Задача 1. У компанії «Галина» ідуть успішно справи і у неї є залишки грошових коштів для інвестування. Відобразити операції на рахунках обліку.

Розв’язання:

1) 2 жовтня 2006 р. була куплена облігація через деякий час після емісії. ЇЇ номінальна вартість 1 000 000 дол. «Галина» заплатила цю суму плюс відсотки, в розмірі 50 000 дол., нарахування на цінні папери з моменту її емісії і 25 000 дол. комісійних брокеру. Загальна сума виплати – 1 075 000 дол. Термін погашення цінних паперів 1 жовтня 2007 року

Інвестиції……………… 1025 000

Відсотки до отримання…50 000

Грошові кошти………………………….1075 000

2) Компанія відображає свої поточні інвестиції по справедливій ринковій вартості, а довгострокові – по вартості придбання. На 31 грудня 2006 року ринкова вартість цієї облігації була 930 000 дол. Відображаємо зміну ринкової вартості:

Збитки від уцінки інвестицій…………….. 95000

Інвестиції……………………………………95000

3) Підприємство продало цінний папір 30 березня 2006 року і отримало за нього 1 300 000 дол.. « Галина» нарахувала відсотки на дату продажу у розмірі 350 000 дол. і вони були включені у суму, отриману від покупця.

Грошові кошти……………………………..1300 000

Відсоток до отримання……………………………..50000

Дохід по відсоткам………………………………….300 000

Інвестиції…………………………………………….930 000

Прибуток від реалізації інвестицій…………………20 000

Задача 2. Компанія в угоді з довіреною фінансовою установою погодилась наприкінці кожного року емісії своїх облігацій відкладати певну суму грошей, щоб накопичити 100 000 дол., потрібних для погашення облігацій у визначений час. Відомо, що довірена установа зможе заробити 7% прибутку на інвестиціях, які здійснюватимуться за рахунок депозитів компанії. Для погашення облігаційного боргу компанія через 5 років компанія мусить класти на депозит наприкінці кожного року 17 389,19 дол.

Визначити: зростання щорічного інвестиційного фонду погашення облігацій і відобразити їх на рахунках бухгалтерського обліку.

Розв’язання: інвестиції зростатимуть доти, доки фонд погашення облігацій не досягне суми, що дорівнює капітальній сумі боргу на дату погашення облігацій.

Наприкінці першого року емісії облігацій бухгалтер зробить записи, що відображатимуть процес формування фонду погашення облігацій та здійснення щорічного депозиту:

Фонд погашення облігацій………………..17389,19

Гроші……………………………………….17389,19

Зростання щорічних інвестицій фонду погашення облігацій розраховано в таблиці.

( дол..)

Кінець року	Баланс фонду на початок року	Депозит	Сума відсотків	Баланс фонду на кінець року
А	Б	В	Г=Б х 7% : 100 %	Д = Б+В+Г
1	-	17389,19	-	17389,19
2	17389,19	17389,19	1217,24	35995,62
3	35995,62	17389,19	2519,69	55904,50
4	55904,50	17389,19	3913,32	77207,01
5	77207,01	17389,19	5404,49	100 000,69

Відображення доходу із фонду погашення облігацій:

Фонд погашення облігацій…………………….1217,24

Дохід від фонду погашення облігацій………………1217,24