Операции передачи предмета лизинга на баланс лизингополучателю

Содержание хозяйственной операции	Основание для записи		Корреспонденция счетов					Сумма, руб.
			Дебет		Кредит
1. Списана стоимость оборудования, переданного на баланс лизингополучателя	Договор лизинга, акт приема-передачи оборудования в лизинг		91-2		03		100000
2. Отражена задолженность лизингополучателя за переданное в лизинг оборудование в части его балансовой стоимости	Бухгалтерская справка		76-5		91-1		100000
3. Отражена задолженность лизингополучателя за переданное в лизинг оборудование в части разницы между общей стоимостью лизинговых платежей и его балансовой стоимостью	Бухгалтерская справка		76-5		98-1		183200 (11800руб.*24 мес.-100000руб.)
4. Стоимость переданного оборудования отражена на забалансовом учете (в полной сумме лизинговых платежей)	Бухгалтерская справка		011				283000
5. Отражен отложенный налоговый актив	Бухгалтерская справка		09		68		20000 (100000руб.*20%)
6. Отражено отложенное налоговое обязательство	Бухгалтерская справка		68		77		20000 (100000руб.*20%)
Ежемесячно в течение срока договора лизинга
7. Признан доход от сдачи оборудования в лизинг		Бухгалтерская справка		98-1		90-1			7633,33 (266400руб.:24мес.)
8. Начислен НДС с лизингового платежа		Счет-фактура		90-3		68			1800 (23600руб.:118%*18%)
9. Отражено уменьшение отложенного налогового обязательства		Бухгалтерская справка		77		68			1000 (24000руб.:24 мес.)

Сумма дохода лизинговой компании от предоставления имущества в лизинг отражается по кредиту счета 90, субсчет 1 «Выручка» в корреспонденции с дебетом счета 98, субсчет 1.

Предоставление имущества в лизинг на территории РФ признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость . При этом налоговая база определяется как сумма лизингового платежа без включения в него НДС.

Вариант второй. При передачи предмета лизинга лизингополучателю в случае, если предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя, лизингодатель списывает предмет лизинга со своего баланса и учитывает его на забалансовом счете 011 в оценке, указанной в договоре лизинга, т.е. в общей сумме лизинговых платежей табл.6).

Общая сумма задолженности по договору лизинга (общая сумма лизинговых платежей) отражается по кредиту счета 98 в корреспонденции с дебетом счета 62. По дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» фиксируется стоимость лизингового имущества корреспонденции с кредитом счета 03.

Для лизингодателя выручкой по договору лизинга признается общая сумма лизинговых платежей, подлежащая выплате лизингополучателем по условиям договора лизинга.

Сумма дохода лизинговой компании от предоставления имущества в лизинг отражается в сроки, установленные для выплаты лизинговых платежей согласно графику, по кредиту счета 90, субсчет 1, в корреспонденции с дебетом счета 98, субсчет 1.

В приведенном примере по условиям договора лизинга выручка от сдачи оборудования в лизинг признается в бухгалтерском учете лизинговой компании ежемесячно в сумме 11800руб.

Таблица 6