- •Анализ основные коэффициентов рентабельности, характеризующих эффективность деятельности коммерческой организации
- •Практика анализа формы № 4 «Отчето движении денежных средств»
- •Практика комплексной оценки финансоного состояния коммерческой организации на основе данных ее финансовой отчетности
- •Анализ влияния факторов на отклонение рентабельности активов (по трехфакторной модели)
- •Значения финансовых коэффициентов, отобранных для оценки рейтинга финансового состояния
- •Практика составление прогнозного бухгалтерского баланса по методу процента от продаж
- •Прогнозирование бухгалтерского баланса на конец будущего года
- •Прогнозный бухгалтерский баланс
- •Контрольные вопросы
- •Глава 3
- •3.1. Консолидированная финансовая отчетность и ее анализ Понятия, используемые при составлении консолидированной финансовой отчетности
- •Бухгалтерский баланс
- •Раскрытие информации о характере операций и их составных элементов между связанными сторонами
- •Анализ финансового состояния предприятий консолидированной группы
- •3.2. Формирование и анализ сегментной финансовой отчетности Общие положения о сегментной отчетности
- •Состав элементов сегментной отчетности
- •Пример составления сегментной финансовой отчетности
- •Показатели хозяйственной деятельности акционерного общества «Сладость» по отчетным сегментам
- •Анализ сегментной отчетности
- •Контрольные вопросы
- •Глава 7
- •Понятие и сущность трансформации финансовой отчетности
- •Интерпретация финансовой отчетности
- •Расчетный анализ финансовой отчетности
- •(Совокупные продажи / Активы).
- •Контрольные вопросы
Практика составление прогнозного бухгалтерского баланса по методу процента от продаж
Составим прогнозный бухгалтерский баланс в соответствии с методом процента от продаж на конец будущего года, опираясь на следующие исходные данные.
-
Ожидаемая в будущем году выручка (нетто) от продаж (ВР„*) составит 5400 тыс. руб.
-
Предполагаемое в будущем году значение нормы прибыли (НПр ) — 0,1.
-
Предполагаемое в будущем году значение нормы распределения чистой прибыли на дивиденды (Нр*) — 0,5.
-
В будущем году процент увеличения стоимости основных средств будет соответствовать проценту наращивания выручки (нетто) от продаж.
Выполним расчеты, связанные с составлением прогнозного бухгалтерского баланса в соответствии с методом процента от продаж, в три этапа.
-
Определим темп прироста выручки (нетто) от продаж (ТПРВрн), выраженный десятичной дробью, в будущем году по сравнению с отчетным годом:
ТПРврн = (5400 - 4500) / 4500 = 0,2.
-
Рассчитаем данные по статьям прогнозного бухгалтерского баланса коммерческой организации на конец будущего года с учетом округления до целых (табл. 2.96).
Прогнозирование бухгалтерского баланса на конец будущего года
(тыс. руб.)
|
Статьи бухгалтерского баланса |
Код стр. |
Расчет |
Резуль тат |
|
АКТИВ |
|
||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
||
|
Нематериальные активы |
1 К) |
Без изменений |
30 |
|
Основные средства |
120 |
1360 + 1360 0,2 |
1632 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
Без изменений |
— |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
Без изменений |
— |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
Без изменений |
110 |
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
Без изменений |
10 |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
Без изменений |
— |
|
Итого по разделу I |
190 |
30 + 1632 + НО + + 10 |
1782 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
||
|
Запасы |
210 |
744 + 83 + 244 + + 0+58 |
1129 |
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
(620 / 4500) ■ 5400 |
744 |
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
(69 / 4500) • 5400 |
83 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
(203 / 4500) • 5400 |
244 |
|
товары отгруженные |
215 |
(0 / 4500) ■ 5400 |
— |
|
расходы будущих периодов |
216 |
(48 / 4500) ■ 5400 |
58 |
|
Таблица
2.96 |
Код стр. |
Расчет |
Резуль тат |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
(25 / 4500) • 5400 |
30 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после' отчетной даты) |
230 |
0 + 36 |
36 |
|
в том числе: покупатели и заказчики |
231 |
(0 / 4500) • 5400 |
|
|
прочие дебиторы |
232 |
(30 / 4500)•5400 |
36 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
162 + 0 + 0 |
162 |
|
в том числе: покупатели и заказчики |
241 |
(135 / 4500) ■ 5400 |
162 |
|
авансы выданные |
242 |
(0 / 4500) ■ 5400 |
|
|
прочие дебиторы |
243 |
(0 / 4500) • 5400 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
(40 / 4500) • 5400 |
48 |
|
Денежные средства |
260 |
(270 / 4500) •5400 |
324 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
(0 / 4500) • 5400 |
|
|
Итого по разделу II |
290 |
1129 + 30 + 36 + + 162 + 48 + 324 + 0 |
1729 |
|
БАЛАНС |
300 |
1782 + 1729 |
3511 |
|
ПАССИВ |
|
||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
||
|
Уставный капитал |
410 |
Без изменений |
1500 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
Без изменений |
(-) |
|
Добавочный капитал |
420 |
Без изменений |
120 |
|
Резервный капитал |
430 |
Без изменений |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
630 + 5400 0,1 ■ (1- 0,5) |
900 |
|
Итого по разделу III |
490 |
1500 + 120 + 900 |
2520 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
||
|
Займы и кредиты |
510 |
Без изменений |
100 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
Без изменений |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
Без изменений |
|
|
Итого по разделу IV |
590 |
100 + 0 + 0 |
100 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
||
|
Займы и кредиты |
610 |
(300/4500)5400 |
360 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
156 + 59 + 14 + + 71+0 |
300 |
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
(130 / 4500) ■ 5400 |
156 |
|
Статьи бухгалтерского баланса |
Код сто. |
Расчет |
Резуль тат |
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
(49 / 4500) ■ 5400 |
59 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
(12 / 4500) -5400 |
14 |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
(59 / 4500) ■ 5400 |
71 |
|
прочие кредиторы |
625 |
(0 / 4500) ■ 5400 |
— |
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
(0 / 4500) • 5400 |
— |
|
Доходы будущих периодов |
640 |
Без изменений |
20 |
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
Без изменений |
30 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
(0 / 4500) • 5400 |
- |
|
Итого по разделу V |
690 |
360 + 300 + 20 + 30 |
710 |
|
Дополнительное внешнее финансирование |
695 |
3511 - 2520 - 100 - - 710 |
181 |
|
БАЛАНС |
700 |
Равна стр 300 |
3511 |
-
Проверим правильность расчетов в табл. 2.96 по (2.90), позволяющей непосредственно определить сумму дополнительного внешнего финансирования (ДВФ):
ДВФ = (2800 / 4500) • 900 - (550 / 4500) ■ 900 - 5400 • 0,1 • (1 - 0,5) = 560 - 110 - 270 = 180 тыс. руб.
Расхождение полученной суммы дополнительного внешнего финансирования 180 тыс. руб. и данных по стр. 695 (табл. 9.4) в
-
тыс. руб. вызвано округлениями результатов расчетов в табл. 9.4 до целых и является несущественным. Расчеты, выполненные в таблице, могут быть признаны правильными.