Бухгалтерский баланс

(млн руб.)

Показатели	№ стро­ ки	Общество		Элиминирование				Консо­ лидиро­ ванный отчет
		«А»	«В»	№ стр.	Д-т	№ стр.	К-т
АКТИВ
Основные средства	1	488,3	245,3					733,6
Инвестиции в ценные бумаги общества «В»	2	124,7				8,9	124,7
Запасы	3	336	159,2			10	1,5	493,7
Дебиторы	6	110,5	55,8			12	27,5	138,8
в том числе:	6, 1	27,5	-			12,1	27,5	—
расчеты с дочерними обществами	7
Денежные средства
Итого активов
ПАССИВ
Уставный капитал	8	400	180	2	100			480
в том числе:
интересы меньшин­ства	8, 1							80
Добавочный капитал	9	150	61	2	24,7			186,3
Нераспределенная прибыль	10	201,9	50,2	10,3	11,1 + 1,5	10	11,1	250,6
Долгосрочные займы	11	175	125					300
Кредиторы	12	188,4	62,5	6	27,5			223,4
в том числе расчеты с материнским обще­ством	12,1		27,5	6,1	27,5
Итого пассивов		1115,3	478,7

• из уставного капитала дочернего общества 50 тыс. обык­новенных акций по 2 тыс. руб. каждая (в сумме 100 млн руб.), купленных материнской компанией (стр. 8).

Исключается из добавочного капитала дочернего общества 24,7 млн руб. (стр. 9), так как 50 тыс. обыкновенных акций были приобретены за 124,7 млн руб. (124,7 — 100 = 24,7), с

Отчет о прибылях и убытках

(млн руб.)

Показатели	№ стро­ ки	Общество		Элиминирование					Консо­ лидиро­ ванный отчет
		«А»	«В»	№ стр.	Д-т	№ стр.	К-т
Выручка	13	1314,5	508,2	16	1,5			1821,2
Налоги и акцизы	14	265,2	106,4					371,6
Себестоимость	15	816,4	309,8					1126,2
Прибыль от реализации	16	232,9	92	13	1,5			323,4
Внереализационная прибыль	17	14,9	12,5	23	11,1			16,3
Внереализационный убыток	18	28,1	7,3					35,4
Валовая балансовая прибыль	19	219,7	97,2	12,6
Налог на прибыль	20	103,4	56,9					160,3
Чистая прибыль	22	116,3	40,3	12,6				144
Дивиденды	23	40	20			17	11,1	48,9

премией в 24,7 млн руб., которые исключаются из добавочного капитала.

Дочернее общество «В» выплатило в качестве дивидендов 20 млн руб., из которых 55,5% выплачено материнскому обществу «А». Сумма полученных дивидендов материнским обществом «А» в размере 11,1 млн руб. зачислена в состав внереализационных доходов, поэтому данная сумма исключается по стр. 17. При этом производится уменьшение нераспределенной прибыли материн­ского общества «А» и увеличение нераспределенной прибыли до­чернего общества «В» по стр. 10 на сумму 11,1 млн руб.

За счет нереализованной прибыли, оставшейся в производ­ственных запасах, завышена прибыль материнского общества «А» на 1,5 млн руб., поэтому на данную сумму производится элимини­рование показателей финансовой отчетности по стр. 3, 10, 13, 16.

В результате проведенного элиминирования наблюдается уменьшение показателей актива с одновременным уменьшени­ем показателей пассива баланса. В случае, если при элимини­ровании изменения происходят только в активе или только в

пассивг баланса, то один из показателей уменьшается, а другой увеличивается.

В консолидированном балансе при полном зачете уставно­го капитала дочернего общества «В» должен остаться уставный капитал материнского общества «А» в размере 400 млн руб. Это означает, что необходимо выделить из этого показателя интересы меньшинства в размере 80 млн руб., так как из 90 тыс. обыкно­венных акций дочернего общества «В» у меньшинства акционе­ров осталось 40 тыс. акций, номинальной стоимостью по 2 тыс. руб. каждая (2 тыс. руб. • 40 тыс. акций = 80 млн руб.).

В результате проведенных расчетов доля инвестиции в дочер­нее общества «В» у меньшинства акционеров составляет 44,5% ((40000 / 90000)-100%). Доля меньшинства в чистой прибыли дочернего общества «В» составляет 17,9 млн руб. (40,3 • 0,445), а сумма дивидендов, начисленная меньшинству — 8,9 млн руб. (20 млн руб. — 11,1 млн руб.).

Формирование информации о связанных сторонах в соответствии с международной практикой

Взаимоотношения между связанными сторонами распро­странены в мировой рыночной экономике и могут оказывать влияние на результаты хозяйственной деятельности и финансо­вые результаты компаний, представляющих финансовую отчет­ность. Информация о связанных сторонах, влияние их наличия на результаты хозяйственной деятельности составителей финан­совых отчетов раскрываются в примечаниях к финансовой от­четности в соответствии с МСФО 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах» и Положением по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000.

Для консолидированной финансовой отчетности, раскры­вающей существенные взаимоотношения внутри консолидиро­ванной группы компаний, дополнительного раскрытия инфор­мации не требует.

В соответствии с МСФО 24 не подлежит специальному рас­крытию следующая информация о связанных сторонах:

• в консолидированной финансовой отчетности в отноше­нии операций внутри консолидированной группы;

• в финансовой отчетности материнской компании, в слу­чае, если она публикуется вместе с консолидированной финан­совой отчетностью;