- •I. Теоретическая часть
- •1.Общие положения
- •2. Учет кассовых операций и денежных документов
- •3. Учет операций на расчетных счетах
- •4. Учет денежных средств на валютных счетах.
- •5. Учет операций на специальных счетах
- •1.Зачислены средства в аккредитивы:
- •2. По мере использования этих средств (согласно выпискам банка) производится запись:
- •3. Отражены неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банка на тот счет, с которого они были перечислены:
- •1. Списаны суммы, полученные в банке по чековым книжкам, по мере оплаты выданных организацией чеков (согласно выпискам банка):
- •2. Возвращены в банк суммы по чекам (оставшимся неиспользованными):
- •1.Поступили средства целевого финансирования:
- •2. Использованы целевые средства:
- •6. Учет переводов в пути
- •1. Сданы наличные средства, в банки, инкассаторам и почтовым отделениям:
- •2. Зачислены суммы на расчетный счет в банке (согласно выписке банка):
- •II. Практическая часть
- •7. Расчет постоянных и временных разниц, величины отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, сумма текущего налога на прибыль представлены в таблице № 9.
- •8. Ведомость учета затрат на производство и выпуск продукции составлен в таблице № 10.
- •9. На основании данных счетов Главной книги составлена оборотно-сальдовая ведомость таблица №2.
- •Оборотно–сальдовая ведомость.
- •10. На основании данных счетов Главной книги составлен отчетный баланс на 1 апреля 200х г. При этом данные на начало года условно приняты равными остаткам на 1 марта.
- •Бухгалтерский баланс оао «Исток» на 1 апреля 200x года. (руб.)
5. Учет операций на специальных счетах
Специальные счета открываются банком для учета денежных средств в отечественной и зарубежных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих и специальных счетах, а так же о движении средств целевого финансирования, в части, подлежащей обособленному хранению.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета» и др.
На субсчете 55-1 - «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
1.Зачислены средства в аккредитивы:
Д-т 55-1 «Аккредитивы»;
К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
2. По мере использования этих средств (согласно выпискам банка) производится запись:
Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т 55-1 «Аккредитивы».
3. Отражены неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банка на тот счет, с которого они были перечислены:
Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
К-т 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Аккредитивы».
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому отдельно выставленному аккредитиву.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Различают чеки из лимитированных и не лимитированных чековых книжек. Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним поставщиком или подрядчиком. Сумма лимита и срок действия книжки ограничены.
При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает его представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Расчетные документы должны содержать определенные реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов)9. Чекодержатель представляет выписанный чек в учреждение банка, для зачисления денег на расчетный счет.
1. Списаны суммы, полученные в банке по чековым книжкам, по мере оплаты выданных организацией чеков (согласно выпискам банка):
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т 55-2 «Чековые книжки».
Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке банка.
2. Возвращены в банк суммы по чекам (оставшимся неиспользованными):
Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
К-т 55-2 «Чековые книжки».
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» предприятие учитывает свободные денежные средства, вложенные. На этом же счете предприятие учитывает (на отдельных субсчетах) средства целевого финансирования и поступлений, предназначенные для содержания объектов социального назначения (детских садов, яслей), средства, внесенные родителями и иными пользователями.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение средств целевого финансирования, в частности поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений и на другие цели.