- •I. Теоретическая часть
- •1.Общие положения
- •2. Учет кассовых операций и денежных документов
- •3. Учет операций на расчетных счетах
- •4. Учет денежных средств на валютных счетах.
- •5. Учет операций на специальных счетах
- •1.Зачислены средства в аккредитивы:
- •2. По мере использования этих средств (согласно выпискам банка) производится запись:
- •3. Отражены неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банка на тот счет, с которого они были перечислены:
- •1. Списаны суммы, полученные в банке по чековым книжкам, по мере оплаты выданных организацией чеков (согласно выпискам банка):
- •2. Возвращены в банк суммы по чекам (оставшимся неиспользованными):
- •1.Поступили средства целевого финансирования:
- •2. Использованы целевые средства:
- •6. Учет переводов в пути
- •1. Сданы наличные средства, в банки, инкассаторам и почтовым отделениям:
- •2. Зачислены суммы на расчетный счет в банке (согласно выписке банка):
- •II. Практическая часть
- •7. Расчет постоянных и временных разниц, величины отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, сумма текущего налога на прибыль представлены в таблице № 9.
- •8. Ведомость учета затрат на производство и выпуск продукции составлен в таблице № 10.
- •9. На основании данных счетов Главной книги составлена оборотно-сальдовая ведомость таблица №2.
- •Оборотно–сальдовая ведомость.
- •10. На основании данных счетов Главной книги составлен отчетный баланс на 1 апреля 200х г. При этом данные на начало года условно приняты равными остаткам на 1 марта.
- •Бухгалтерский баланс оао «Исток» на 1 апреля 200x года. (руб.)
4. Учет денежных средств на валютных счетах.
Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть текущий валютный счет в уполномоченном банке, имеющем лицензию от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте.
Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации.
В плане счетов, для учета движения средств в иностранной валюте на валютных счетах на территории РФ и за ее пределами, предусмотрен счет 52 ”Валютный счет”. По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов.
К счету 52 ”Валютный счет” могут быть открыты следующие субсчета:
52-1 «Транзитный валютный счет»;
52-2 «Текущий валютный счет»;
52-3 «Валютный счет за рубежом».
Транзитный валютный счет выполняет функции контроля и аккумулирования поступающих средств в иностранной валюте в части осуществления обязательной продажи валютной выручки. Расчетные функции этот субсчет выполняет ограниченно.
Иностранная валюта числящаяся на текущем валютном счете может быть использована на цели, предусмотренные в соответствии с действующим законодательством.
Суммы, числящиеся на валютных счетах, по распоряжению владельцев могут быть переведены за границу по экспортно-импортным операциям, перечислены на счета внешнеэкономических организаций для перевода за границу в оплату за импортные товары и на валютные счета других организаций в оплату товаров; на оплату задолженности по кредитам в иностранной валюте; командировочных расходов; для продажи на валютных аукционах и на валютной бирже, почтово-телеграфных расходов и на другие цели, с разрешения уполномоченного банка, Центрального банка РФ или Минфина РФ.
Операции по валютным счетам отражают на основании выписок банка и приложенных к ним денежно – расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 63 “Расчеты по претензиям”.
Если предприятие не имеет валютного счета, оно может для командировки приобрести наличную валюту в уполномоченных банках.
Поступление (выдача) валюты оформляется кассовыми приходными (расходными) ордерами обычным порядком. Ордера выписываются в валюте платежа: долларах США, немецких марках, французских франках, английских фунтах стерлингов и т.д. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка России на дату совершения операции.
В бухгалтерском учете делаются проводки:
-
1. Отражены суммы неиспользованных валютных средств сданных из кассы на валютный счет:
Д-т 52 «Валютные счета»
К-т 50-2 «Касса в иностранной валюте»;
-
2. Поступили валютные средства на валютные счета от покупателей:
Д-т 52 «Валютные счета»
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
-
3. В кассу поступили валютные средства:
Д-т 50-2 «Касса в иностранной валюте»
К-т 52 «Валютные счета»;
4.Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками за товары, оказанные услуги, выполненные работы:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т 52 «Валютные счета»;
5.Учтены отрицательные курсовые разницы из-за текущих изменений рубля по отношению к иностранной валюте (к текущим остаткам валютных средств) на валютных счетах:
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т 52 «Валютные счета».
Под суммами курсовых разниц понимается разность курсов рубля к иностранным валютам на последнее число отчетного периода и дату совершения операции, на последние число отчетного периода и предыдущего отчетного периода.
На валютный счет организации могут быть зачислены в иностранной валюте суммы:
-
-переведенные из-за границы через уполномоченный банк в оплату экспортных товаров (работ, услуг) и оставшиеся после обязательной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке;
-
-перечисленные с валютных счетов других владельцев в оплату товаров;
-
-купленные владельцем счета на валютной бирже, на валютном аукционе;
-
-другие поступления с разрешения уполномоченного банка, Центрального банка РФ или Минфина РФ.