4.2. Понятие и содержание диагностики состояния предприятия

В переводе с греческого слова «диагностика» означает распознавание, определение.

Диагностика имеет цель определить и выделить наиболее существенные проблемы (узкие места) в производственно – хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, установить причины их возникновения.

Предмет диагностики финансово-экономического состояния предприятия – комплексное изучение финансово-хозяйственной деятельности, которая получает отражение в отчетности предприятия в системе экономических показателей для определения причин кризисных явлений и разработки мероприятий по их устранению или финансовому оздоровлению.

Для постановки диагноза состояние предприятия используются разнообразные методы финансового анализа, позволяющие всесторонне рассмотреть и оценить различные стороны его деятельности.

Для проведения анализа используются финансовые показатели, рассчитываемые на базе основных форм бухгалтерской отчетности, а также данных производственного и управленческого учета.

Основная задача финансового анализа кризисного предприятия – получение своевременной и полной информации о финансовом состоянии предприятия, его прибыльных и убыточных сторонах для разработки эффективных мер по стабилизации положения и разработки программ по преодолению кризиса.

Финансовый анализ – это не простой сбор данных финансовых показателей, это анализ состояния предприятия, выявление его проблем и возможностей, оценка его потенциала, эффективности выбранной стратегии ведения бизнеса. Финансовый анализ предприятия проводят не только непосредственные руководители и соответствующие подразделения. Финансовое состояние предприятия представляет также большой интерес для инвесторов и учредителей, в интересах которых оценить эффективность деятельности предприятия и использования ресурсов; кредиторов (банков) – для оценки риска кредитования данного предприятия.

Диагностика предприятия всегда означает проведение внешнего и внутреннего анализа.

Внешний анализ может проводиться органами власти, оценщиками, инвесторами, кредитами, поставщиками и покупателями, иными участниками рынка. Он основывается на официальной бухгалтерской и статистической отчетности. Цель внешнего анализа – определение причин возможного возникновения кризисной ситуации (неплатежеспособности) и выбор антикризисных мер.

Основные направления внешнего финансового анализа предприятия:

1. оценка финансовых итогов деятельности предприятия;

2. оценка имущественных ресурсов предприятия;

3. оценка основных финансовых показателей (ликвидности, рентабельности и платежеспособности);

4. исследование показателей по дебиторской и кредиторской задолжности;

5. исследование показателей использования инвестированных и вложенных средств.

Внутренний анализ базируется на данных оперативного учета (главных книг, ведомостей, сводных таблиц). Такая информация носит конфиденциальный характер. Цель внутреннего анализа – оценка внутренних резервов предотвращения неплатежеспособности предприятия или восстановления его платежеспособности.

Наилучшего результата анализа достигаются, когда внутренние и внешние аналитики работают согласованно.

Однако очевидно, что разные заинтересованные группы имеют различные интересы и по-разному относятся к построению и результатам анализа деятельности предприятия.

Виды диагностики неплатежеспособности организации. В международной практике выделяют следующие виды анализа:

• дескриптивный – это анализ описательного характера; представляет финансовую отчетность в различных разрезах и предназначен в основном для внешних пользователей;

• предикативный – это анализ прогностического характера, используется для определения будущих доходов и возможного финансового состояния (например анализ вероятности банкротства и мер по восстановлению платежеспособности предприятия);

• нормативный – это анализ, позволяющий сравнить фактические результаты деятельности предприятия с ожидаемыми.

Методы, формы и средства постановки диагноза могут весьма существенно различаться в зависимости от природы объекта исследования. Важным фактором, влияющим на выбор средств и методов диагноза, является время.

В соответствии с целями и задачами диагностирования состояние объекта может оцениваться на определенный момент времени – этот вариант называется диагностикой статистического состояния. Если нужно оценить состояние объекта в течение определенного периода времени, осуществляется диагностика процесса.

В диагностике необходимо точно оценить реальную потребность в выборе данной формы исследования, соотнося ее со сложностью и масштабностью объекта диагноза.

Диагностика осуществляется различными методами:

• аналитическими,

• экспертными,

• линейного и динамического программирования,

• диагностикой на моделях.

Аналитические методы – это методы, основанные на различных операциях со статистическими данными. Аналитическая диагностика предполагает проведение диагностических исследований бесконтактными методами с помощью статистической информации, с использованием методов комплексного экономического анализа, балльных оценок и т.п.

Экспертные методы – средства диагноза, основанные на обобщении оценок и информации, данной экспертами. Экспертная диагностика строится на информации, получаемой для целей диагноза контактными методами посредством проведения специальных экспертных опросов. В этой диагностике используется большое количество приемов и методов экспертных оценок, специальных коэффициентов и показателей сравнительной экономической эффективности и др.

Линейное программирование – математический прием, используемый для определения лучшей комбинации ресурсов и действий, необходимых для достижения оптимального результата. Он позволяет оптимизировать тот или иной процесс, увеличивать прибыль, эффективно использовать ресурс и время. Чтобы использовать этот прием, менеджер должен количественно определить цель – параметр, который будет подвергнут этому приему, и имеющиеся ориентиры и ограничения (ресурсы, мощности, время).

Диагностическое программирование – вычислительный метод для решения задач управления определенной структуры, когда задача с многочисленными переменами представляется как многоэтапный процесс принятия решений.

На каждом этапе определяется максимум функции только от одной переменной. В этом случае исследование проходит три этапа:

1. построение математической модели. Диагностика на модели представляет собой процесс получения информации о диагностируемом объекте с помощью модельных имитаций;

2. решение управленческой задачи;

3. анализ и обобщение полученных результатов.

Возможность использования различных методов диагностики позволяет получить комплекс принципиально новых данных относительно диагностируемого объекта, предмета, явления, процесса и сделать соответствующие выводы о его экономическом и социальном развитии.

В зависимости от целей и методов осуществления диагностики финансового кризиса предприятия подразделяется на две основные системы:

1. систему экспресс - диагностики финансового кризиса;

2. систему фундаментальной (проблемной) диагностики финансового кризиса.

Основной целью экспресс – диагностики финансового кризиса является раннее обнаружение признаков кризисного развития предприятия и предварительная оценка масштабов кризисного его состояния.

Фундаментальная (проблемная) диагностика финансового кризиса характеризует систему оценки параметров кризисного финансового развития предприятия, осуществляемой на основе методов факторного анализа и прогнозирования. В качестве основных методов фундаментальной диагностики применяются SWOT – анализ, PEST – анализ, SNW – анализ, портфельный анализ, сценарный анализ, анализ финансовых коэффициентов, интегральный анализ по модели Альтмана, экспертный анализ и др. Основное содержание перечисленных методов является предметом детального рассмотрения других дисциплин специальности «Антикризисное управление».