1. Теоретические аспекты управления формированием прибыли Страховой Компании

1.1 Необходимость и особенности управления формированием прибыли страховой компании

Развитие украинского страхового рынка во многом определяется макроэкономической ситуацией в стране, степенью востребованности тех или иных страховых услуг. Страховой рынок развивается адекватно потребностям экономики и в соответствии с определяемыми государством условиями. Несовершенство либо вообще отсутствие регулирующих норм провоцируют хозяйствующие субъекты искать и использовать различные схемы в целях искусственного создания более благоприятных для функционирования финансовых режимов. В такой ситуации управление финансовыми потоками страховой организации служит одной цели - минимизации и искажению реального финансового результата. Таким образом, действующая методика формирования финансового результата в страховых организациях не обеспечивает достоверную оценку финансовой устойчивости организации. Внешняя форма финансового результата порой не соответствует его реальному экономическому содержанию. Это означает, что цифры, предоставляемые страховщиками в финансовой отчетности, иногда не имеют ничего общего с реальным финансово-экономическим состоянием организации.

Такое положение дел в страховой отрасли наносит ощутимый ущерб экономике страны. Одним из путей решения этой проблемы является необходимость в разработке эффективных методов управления формированием финансового результата, позволяющих определить финансовый итог страховой организации с точностью, необходимой для осуществления финансового контроля за деятельностью страховой компании со стороны всех заинтересованных участников рынка.

Эффективное управление формированием финансовых результатов должно соответствовать специфике кругооборота средств страховой компании и учитывать все факторы, влияющие на него. Иными словами, методы управления должны исходить из логики денежного оборота страховщика, особенности структуры доходов и расходов.

В связи с этим в процессе управления возникает необходимость идентификации основных направлений деятельности страховой компании, определяющих отраслевую специфику денежного оборота, исследования воздействия всех факторов, оказывающих влияние не только при проведении собственно страховых операций и при осуществлении инвестиционно-финансовой деятельности, но и учета воздействия экономической среды, в которой осуществляет свою деятельность хозяйствующий субъект [24].

Специфика управления формированием прибыли страховой компании обусловлена особенностями формирования ее финансового результата.

Финансы страховщика обеспечивают его деятельность по ока­занию страховой защиты. Страховщик формирует и использует средства страхового фонда, покрывая ущерб страхователя и финансируя собственные затраты по организации страхового дела. Кроме того, в условиях рынка страховщик, как правило, занима­ется инвестиционной деятельностью, используя часть средств страхового фонда и собственные средства. Вследствие этого денеж­ный страховой оборот организации более сложен, чем у предприятий других отраслей народного хозяйства.

Деятельность страховой организации в условиях рынка пред­полагает не только возмещение своих издержек, но и получение прибыли.

Любое предприятие в своей деятельности осуществляет расходы и получает доходы. Вообще под „расходами" понимают деньги, средства, использованные на что-нибудь. А „доходы" означают деньги, материальные ценности, получаемые вследствие какой-нибудь деятельности.

Порядок и последовательность расходования, и получение дохода в разных областях устанавливается по-разному. Так, в сфере производства сначала осуществляются расходы, т.е. используются соответствующие ресурсы на изготовление продукции или осуществление услуг, а потом возмещаются из выручки в результате ее распределения по определенным принципам и в соответствии с принятой финансовой политикой на предприятии.

В страховании все происходит наоборот: сначала страховщик аккумулирует средства за счет получения страховых премий, формирует необходимый страховой фонд, запасной фонд, а потом их использует, т.е. тратит на компенсацию убытков в случае наступления страхового случая у страхователей в пределах взятых на себя обязательств [9, с.162].

Так, понятие "финансовый результат" деятельности включает в себя термин "результат" и категорию "финансы". По толкованию термин "результат" означает последствия, выводы, окончательный конечный итог какого-либо занятия, деятельности, развития, а также показатель чего-либо. Категория "финансы" отражает экономические отношения по поводу формирования дохода и фондов финансовых ресурсов и их использования. Сочетая эти два понимания, мы можем определить, что финансовый результат деятельности страховщика - это конечный итог его деятельности за период по поводу формирования дохода и соответствующих фондов финансовых ресурсов и их использования. Финансовый результат включает два элемента: прибыль (убыток); прирост (отток) резерва взносов.

Положительный финансовый результат отражает прибыль, отрицательный - убыток. Следовательно, прибыль, как финансовый результат деятельности страховщика, представляет собой результат использования дохода на возмещение понесенных им расходов за определенный период времени. То есть происходит сопоставление доходов и расходов страховщика.

Прирост резервов взносов имеет целевое назначение. Хотя в период хранения на счетах страховой компании может быть использован как источник инвестиций в экономику государства.

Получение прибыли является одной из целей страхования как вида бизнеса с целью обеспечения развития организации, улучшения благосостояния акционеров и собственников, социальной защиты работников и их поощрения. Однако при формировании прибыли страховщика речь идет о перераспределительные отношения в обществе. Самым первым источником получения прибыли является норма прибыли, которая заложена в страховом тарифе и обеспечивает рентабельность страховых операций. Другими источниками получения прибыли - являются поступления от всех видов деятельности страховщика.

Аналогично доходам страховщика его прибыль складывается из:

• прибыли от страховых операций;

• прибыли от нестраховых операций - инвестиционной деятельности и прочей обычной деятельности;

• прибыли от чрезвычайной деятельности.

Прибыль также является одним из основных показателей результативности деятельности предприятий. Как абсолютный показатель, он характеризует эффективность деятельности страховой компании, хотя и неоднозначно.

Основными показателями эффективности финансово-хозяйственной деятельности страховщика является ее уровень финансовой устойчивости, платежеспособности, рентабельности и надежности, которые позволяют выбрать "свою" страховую компанию

Страховая компания включает собственно страховую, инвестиционную и финансовую подсистемы. Специфика ее деятельности обусловливает потребность в особом управлении финансами. Если предприятия, занимающиеся производством продукции, добычей сырья, реализацией материальных услуг, вначале осуществляют затраты на основные средства, а затем их возмещают путем реализации продукции (услуг), то страховщик вначале привлекает денежные средства страхователей, формируя страховой фонд, а затем выполняет свои обязательства перед ними, выплачивая из страхового фонда возмещения страхователям. Поэтому денежный страховой оборот сложнее, чем у предприятий других отраслей экономики. Страховые компании относятся к сфере перераспределения финансов, поэтому в процессе кругооборота страхового капитала отсутствует стадия производства и капитал на протяжении всего кругооборота имеет преимущественно денежную форму [10, с.21].

Эффективное управление финансовым результатом в страховой компании обеспечивает ее финансовое состояние и устойчивое финансовое положение.

Под финансовым состоянием страховой компании обычно понимают реальные условия размещения и использования средств страхового фонда. В бухгалтерском балансе довольно много показателей, характеризующих финансовую устойчивость страховщика. В нем четко выделяются три основные части, оказывающие решающее влияние на финансовую устойчивость страховщика: активы (раздел I актива баланса), собственный капитал (раздел II пассива баланса) и обязательства в виде страховых резервов (раздел III баланса). Финансовую устойчивость страховой компании можно определить как способность выполнять свои обязательства перёд прочими участниками рынка в настоящем и будущем.

Финансовая устойчивость определяется, с одной стороны, как соотношение собственных средств и принятых страховых обязательств, а с другой — деятельностью, направленной на получение финансового результата: андеррайтерская (оценка риска) и тарифная (адекватная страховому риску цена страховой услуги) политика, инвестирование страховых резервов и собственных средств, ограничение единичного риска (перестрахование) и др. [10, с.21].

Таким образом, в силу того, что страховые компании являются коммерческими предприятиями, финансовый менеджмент имеет определяющее значение для их эффективной деятельности. Конечной же целью финансового управления страховой компании является достижение положительного финансового результата как основы устойчивого положения страховой организации на рынке.