Облік операції з давальницькою сировиною, отриманої від нерезидента, з оплатою послуг за переробку частиною давальницької сировини та/або готової продукції

№ з/п

Зміст господарської операції

Кореспонденція рахунків

Сума,

Євро

грн.

Дебет

Кредит

Ввезення іноземним замовником давальницької сировини на митну територію України

1

Сплачено суму мита, нарахованого під час ввезення сировини в оплату вартості послуг переробки

3000 EUR × 7,65 грн. × 10% = 2295,00;

642

311

2295,00

2

Сплачено суму ПДВ, нарахованого під час ввезення сировини в оплату вартості послуг переробки

((3000 EUR× 7,65 грн.) + 2295,00) × 20% = 5049,00

642

311

5049,00

3

Видано простий авальований вексель під час ввезення сировини, у тому числі на суму:

- мита (10000 EUR – 3000 EUR) × 7,65 грн. × 10% = 5355,00 грн.

- ПДВ ((10000 EUR – 3000 EUR) × 7,65 грн.) + 5355,00 грн.) × 20% = 11781,00 грн.

05

-

17136,00

4

Сплачено банку за послуги авалювання векселя

685

311

17,13

5

Списано витрати, пов’язані з авалюванням векселя

92

685

17,13

6

Оприбутковано давальницьку сировину

7000 EUR × 7,65 грн. = 53550,00 грн.

022

-

7000 EUR

53550,00

7

Оприбутковано сировину, отриману в оплату за послуги

3000 EUR × 7,65 грн. = 22950,00

201

632

3000 EUR

22950,00

8

Списано суму нарахованого мита до первісної вартості одержаної в оплату за послуги сировини

201

642

2295,00

9

Включено до суми податкового кредиту суму сплаченого ПДВ

641

642

5049,00

Вивезення виготовленої з давальницької сировини готової продукції

10

Списано вартість переробленої давальницької сировини

-

022

7000 EUR

53550,00

11

Погашено простий вексель під час вивезення готової продукції

-

05

17136,00

Оплата послуг з переробки

12

Відображено дохід від реалізації послуг після підписання Акта виконаних робіт

4000 EUR × 7,67 грн. = 30680,00 грн.

362

703

4000 EUR

30680,00

13

Відображено витрати з переробки давальницької сировини (умовно – 22000,00 грн. )

23

20, 66, 65, 13, 63, 68

22000,00

14

Списано витрати, пов’язані з переробкою сировини, на собівартість виконаної послуги

903

23

22000,00

15

Відображено залік суми отриманої сировини в оплату послуг з переробки

3000 EUR × 7,67 грн. = 23010,00 грн.

632

362

3000 EUR

23010,00

16

Відображено курсову різницю, нараховану під час заліку сировини

(7,67 грн. - 7,65 грн.) × 3000 EUR = 60 грн.

362

714

60,00

17

Сплачено нараховані на вартість готової продукції, одержаної в оплату за послуги:

- мито 1000 EUR × 7,55 грн. × 10% = 755,00;

642

311

755,00

• ПДВ

((1000 EUR× 7,55 грн.) + 755,00) × 20% = 1661,00

1661,00

18

Оприбутковано готову продукцію, отриману в оплату за послуги

1000 EUR × 7,55 грн. = 7550,00

26

632

1000 EUR

7550,00

19

Списано суму нарахованого мита до первісної вартості одержаної в оплату за послуги готової продукції

26

642

755,00

20

Включено до суми податкового кредиту суму сплаченого ПДВ

641

642

1661,00

21

Відображено залік суми отриманої готової продукції в оплату послуг з переробки

1000 EUR × 7,57 грн. = 7570,00 грн.

632

362

1000 EUR

7570,00

22

Відображено курсову різницю, нараховану під час заліку готової продукції

(7,67 грн. - 7,55 грн.) × 1000 EUR = 120 грн.

945

362

120,00

Визначення фінансового результату

23

Віднесено на фінансовий результат дохід від наданих послуг

703

791

30680,00

24

Віднесено на фінансовий результат собівартість наданих послуг

791

903

22000,00

25

Віднесено на фінансовий результат витрати від комісійної винагороди банку за авалювання векселя

791

92

17,13

26

Віднесено на фінансовий результат дохід від валютної курсової різниці

714

791

60,00

27

Віднесено на фінансовий результат витрати від валютної курсової різниці

791

945

120,00