3. Структура и содержание выпускной квалификационной работы

Структура и содержание выпускной квалификационной работы обусловлена требованиями к итоговой государственной аттестации специалиста в Государственном образовательном стандарте высшего профессионального образования специальности 080107.65 «Налоги и налогообложение», а также «Требованиями к оформлению письменных работ студентов ( рефераты, контрольные, курсовые и дипломные работы), изданных в СПбГУСЭ в 2007г.¹ В частности, в нем особо подчеркивается, что выпускная квалификационная работа представляет собой законченную разработку, в которой содержатся как анализ теоретических, так и практических проблем налогового законодательства и налогообложения.

Выпускная квалификационная работа представляет собой самостоятельную творческую разработку студента и включает:

1. Пояснительную записку.

2. Графическую часть.

3. Дополнительные документы.

Независимо от избранной темы рекомендуется придерживаться приведенной ниже структуры пояснительной записки выпускной квалификационной работы:

Титульный лист (приложение 4)

Задание на выполнение выпускной квалификационной работы (приложение 3)

Реферат на выпускную квалификационную работу

Пояснительная записка включает:

Содержание

Введение

Основную часть в соответствии с утвержденным заданием:

1 глава

2 глава

3 глава

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Реферат размещается на отдельном листе (странице). Рекомендуемый средний объем реферата 850 печатных знаков. Объем реферата не должен превышать одной страницы. Заголовком служит слово "Реферат".

Реферат должен содержать:

- сведения об объеме выпускной квалификационной работе, о количестве иллюстраций, таблиц, приложений, использованных источниках, графическом материале;

- перечень ключевых слов;

- текст реферата.

Перечень ключевых слов должен включать от 5 до 15 слов или словосочетаний, которые в наибольшей мере характеризуют содержание выпускной квалификационной работы и обеспечивают возможность информационного поиска. Ключевые слова приводятся в именительном падеже и записываются строчными буквами в строку через запятые.

Текст реферата должен отражать оформленные в виде структурных частей:

- объект исследования или разработки;

- цель работы;

- метод или методологию проведения работы (исследования);

- полученные результаты;

- рекомендации или итоги внедрения результатов работы;

- область применения;

- общественно-социальную значимость, экономическую или иную эффективность работы;

- прогнозные предположения о развитии объекта исследования (разработки);

- дополнительные сведения (особенности выполнения и оформления работы и т.п.).

Изложение материала в реферате должно быть кратким, точным и соответствовать положениям ГОСТ 7.9-95. Сложных грамматических оборотов следует избегать.

Введение - это вступительная часть выпускной квалификационной работы, в нем рассматриваются основные тенденции изучения и развития проблемы, анализируется ее существующее состояние, теоретическая и практическая актуальность на современном этапе развития экономики; формулируются цель и задачи исследования выпускной квалификационной работы; дается характеристика исходной экономико-статистической базы и краткая характеристика объекта исследования; уточняются методы и границы исследования проблемы.

Во введении следует особо выделить и показать экономическое содержание данной темы, ее место в налоговом механизме РФ через применение конкретных ссылок на такие документы как Бюджетное послание Президента РФ, федеральный закон о федеральном бюджете на текущий или будущий год или другие материалы, свидетельствующие, что работа написана именно в текущем году.

Во введении в обязательном порядке обосновывается:

- актуальность работы (необходимо аргументировать в силу чего именно эта проблема значима для исследования);

- цель и задачи работы;

Цель выпускной квалификационной работы представляет собой формулировку результата исследовательской деятельности и путей его достижения с помощью определенных средств. Другими словами, цель работы - исследовать тему вашей работы. При этом используются обороты вида: «Цель работы заключается в исследовании...»; «Целью данной работы является исследование...» и подобные. Учитывайте, что у работы может быть только одна цель.

Задачи конкретизируют цель; в соответствии с основной целью целесообразно выделить шесть-восемь задач.

Задачи исследования - это теоретические и практические результаты, которые должны быть получены в выпускной квалификационной работе.

Постановку задач следует делать как можно более тщательно, так как их решение составляет содержание разделов выпускной квалификационной работы.

В качестве задач может выступать либо решение подпроблем, вытекающих из общей проблемы, либо задачи анализа, обобщения, обоснования, разработки отдельных аспектов проблемы, ведущие к формулировке возможных направлений ее решения.

- объект и предмет исследования;

Объект исследования — процесс или явление, порождающие проблемную ситуацию и избранные для изучения.

Предмет исследования — все то, что находится в границах объекта исследования в определенном аспекте рассмотрения.

В объекте выделяется та часть, которая служит предметом исследования. Именно на него направляется основное внимание, именно он определяет тему выпускной квалификационной работы.

Метод можно определить как способ достижения цели, совокупность приемов и операций теоретического или практического освоения действительности. Методы исследования, используемые в работе, зависят от поставленных целей и задач, а также от специфики объекта изучения. Это могут быть методы системного анализа, математические и статистические методы, сравнения, обобщения, экспертных оценок, теоретического анализа и т.д.

Впоследствии формулировка цели, задач, объекта, предмета и методов исследования составят основу введения к дипломной работе.

По объему введение не должно превышать 2-3 страницы.

Основная часть работы состоит, как правило, из трех 3 глав, подразделяемых на параграфы и пункты (не более 2-3-х). Здесь последовательно и четко решаются поставленные во введении задачи, посредством которых достигается цель исследования.

Первая глава выпускной квалификационной работы имеет в целом характер обзора законодательной базы по данному вопросу, а также описания методологической базы для изучения данного вопроса в научном и теоретическом плане. В целом, автор работы должен исследовать эффективность функционирования всех звеньев налоговой системы или одного из ее уровней (федеральном, региональном и местном) через призму изучаемого вопроса. Для этих целей автор должен использовать такие научные приемы и методы как: исторический характер развития данного вопроса в научной литературе, переход от общего к частному, переход количества в качество и другие законы диалектики. Таким образом, в данной главе могут освещаться вопросы истории конкретного налога, налогообложения или налоговой системы на разных этапах их становления, в том числе на основе применения анализа законодательной базы.

При изложении содержания вопросов первой главы должны широко применяться статистические данные по социально-экономическому развитию регионов, Российской Федерации по излагаемым вопросам, которые должны иллюстрировать тенденции в ходе развития данного вопроса по конкретным направлениям за три-пять лет. Такая периодизация должна служить основой для построения диаграмм, графиков и формулирования автором работы выводов, выявления тенденций развития по изучаемым вопросам.

При освещении вопросов первой главы можно использовать сравнительный анализ развития налоговых систем зарубежных стран, в том числе и по конкретным налогам. Автор должен показать свое умение анализировать отечественный и зарубежный опыт управления и функционирования фискальных систем.

Следует обратить внимание, что по всем излагаемым вопросам, особенно имеющим дискуссионный характер, автор должен корректно представить концепции ученых и практиков по данному вопросу и обосновать свою позицию, т.е. придерживаясь мнения какого-либо автора, привести свои аргументы в ее пользу.

Таким образом, материал первой главы в целом должен отражать проблемы и перспективы развития изучаемой составляющей налоговой системы РФ. Автор работы должен показать на материалах первой главы, что он имеет целостное представление об особенностях функционирования сферы государственных финансов, понимает динамизм современных процессов, владеет навыками систематической работы, имеет представление об основных видах бизнеса и уровне развития отдельных отраслей и регионов, в том числе Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Примерный объем первой главы 20-25 страниц.

Вторая и третья главы носят аналитический, прикладной характер.

В них раскрываются методический, методологический, критериальный аппарат исследуемой проблемы для проведения необходимых расчетов, практических разработок и обоснования рекомендаций. Для этого используются действующие нормативные документы, выявляются количественные методы оценок протекающих процессов, обосновываются математические методы и модели, а также применяемые для обработки статистических данных компьютерные программы. При этом могут использоваться как стандартные программы, так и программы, разработанные самим автором. Наличие последних показывает высокий уровень аналитического мышления, умение дипломника формализовать исследуемую проблему.

Разработка методической части выпускной квалификационной работы предполагает подготовку форм сбора первичной информации, методик ее обработки и анализа. Студент–дипломник должен обосновать применение тех или иных методик экономического и финансового анализа для исследования темы, выявить достоинства и недостатки практики их использования для изучения реальных экономических вопросов.

В третьей главе на основе соответствующих методик анализа исследуется состояние проблемы на объекте исследования, то есть проводится изучение фактического состояния исследуемой проблемы на примере конкретного объекта. Проводится анализ практики налогового администрирования, финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации), изучается опыт работы налоговых органов, организаций.

Во второй-третьей главах автор должен показать свое владение профессиональными знаниями в области налогов и налогообложения, бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности, статистики, налогового законодательства, административного, гражданского права, аудита, маркетинга и менеджмента, экономико-математического моделирования, экономической информатики и компьютерных систем. В работе должна быть показана и отражена взаимосвязь этих дисциплин в целостной системе знаний по налогам и налогообложению.

Для этого автор должен проанализировать практику взимания налога, динамику изменений налогооблагаемой базы, раскрыть содержание элементов налога на конкретном примере по фактическим данным организации или отрасли. Выводы автора по данным направлениям анализа должны служить основой для оценки метода взимания налога, реализации его функций в целях совершенствования управления экономикой.

Если тема выпускной квалификационной работы носит преимущественно теоретический характер, то автор должен показать свои знания теории налогов, принципов построения национальной налоговой системы, существующей практики построения налогового механизма и его элементов.

В любой выпускной квалификационной работе нужно показать умение исследовать такие основополагающие понятия теории налогов как налоговое бремя, налоговый потенциал на тех уровнях, на которых происходит анализ (организация, отрасль, регион, государство).

В третьей главе выпускной квалификационной работы должны быть рекомендации, вытекающие из анализа всей работы и быть логически связанной с проведенным в предыдущих главах исследованием. Предложения по совершенствованию существующих позиций налогового законодательства, элементов налогового механизма должны соответствовать заявленным целям и задачам работы. Рекомендации автора должны быть подкреплены расчетами, проведенными по оригинальной, авторской методике или же на основе методик, опубликованных ранее другими авторами.

Возможны рекомендации автора, которые носят прогнозный характер, что, позволит выработать налоговым органам и хозяйствующим субъектам определенную тактику на будущее.

Данная глава, как и предыдущая должна сопровождаться иллюстративным материалом, подготовленным автором. Важно показать умение автора использовать имеющиеся компьютерные технологии и программы для сокращения трудоемкости в аналитической работе вообще и на уровне конкретного объекта исследования в частности.

Примерный объем второй главы – 20-25 страниц, третьей главы - 20-25 страниц.

В заключении следует сформулировать основные выводы и рекомендации, вытекающие из результатов проведенного исследования. Объем заключения должен составлять 3-4 стр.

В заключении четко формулируются положения, выносимые автором на защиту в виде краткого описания тех рекомендаций и выводов, к которым пришел автор в результате исследования.

В конце выпускной квалификационной работы приводится список использованных источников и приложения, оформляемые в соответствии с предъявляемыми требованиями. Приложения являются частью выпускной квалификационной работы и включают следующий материал:

• образцы анкет, опросных листов, тестов;

• громоздкие таблицы и рисунки;

• материал, имеющий непрямое (косвенное) отношение к избранной теме выпускной квалификационной работы;

• инструкции и методики, выдержки из нормативных документов;

• копии документов, собранные в процессе исследований;

• количественные и качественные характеристики и т.п.

Графическая часть содержит:

1. Плакаты формата А 1 (не менее 5 листов), поясняющие основные результаты выполнения проекта, в т.ч. 3 из них создаются по обязательной форме, приведенной в Приложении 9. Все плакаты подписываются дипломником, руководителем, заведующим кафедрой (с указанием даты и расшифровкой подписи).

2. Копии плакатов на листах формата А 4, подписанные дипломником, руководителем, заведующим кафедрой с указанием даты и расшифровкой подписи в угловом штампе стандартной формы, который может быть выполнен на титульной или оборотной стороне каждого листа.

Дополнительные документы, вкладываемые в отдельную папку:

1. Запрос на выполнение темы выпускной квалификационной работы ( Приложении 5).

2. Отзыв руководителя выпускной квалификационной работы ( Приложение 7).

3. Рецензия на выпускную квалификационную работу ( Приложении 8).

4. Справка о внедрении результатов выпускной квалификационной работы (Приложении 6).

5. Дискета с текстом пояснительной записки и файлом расчетов.

По согласованию с кафедрой плакаты могут быть заменены раздаточным материалом в количестве экземпляров, равном количеству членов государственной аттестационной комиссии. В этом случае подписи должны быть только на одном комплекте материалов, который вкладывается в пояснительную записку.

Таким образом, для четкой организации хода выполнения и защиты выпускной квалификационной работы оформляются следующие документы: заявление на утверждение темы ВКР (прил. 2), запрос на выполнение выпускной квалификационной работы (прил.5), задание на выпускную квалификационную работу (прил. 3), отзыв руководителя ВКР (прил. 7), рецензия на дипломную работу (прил. 8), справки о результатах внедрения (прил. 6). Организационные документы должны быть оформлены и представлены студентом–дипломником в соответствии с графиком выполнения дипломных работ, утверждаемым кафедрой ежегодно согласно графика учебного процесса университета на соответствующий учебный год.