Тема 1.5 Налогообложение имущества

Налогообложение имущества в развитых странах осуществляется на основе двух групп:

• налоги на личное состояние;

• налоги на имущество физических лиц.

Налогами на личное состояние облагаются стоимость имущества физических лиц за вычетом обязательств, возникающих в связи с владением имущества. Оценка имущества производится на основе рыночной. Освобождению подлежат мебель, домашняя утварь, произведение искусства, патенты, страховые полюса, определенные виды частных коллекций, транспортные средства личного пользования, а также здания и сооружения в тех случаях, когда они подлежат обложению специальными налогами.

Налог на личное состояние может взиматься либо по единой ставке, либо в соответствии со шкалой прогрессивного налогообложения. Единая ставка применяется в Германии, Бельгии, Исландии и Люксембурге. Прогрессивная ставка действует в Швейцарии, Швеции, Финляндии, Норвегии и Испании. В других странах данный вид налога не применяется.

Налогообложение имущества юридических лиц основывается на налогообложении стоимости различных видов имущества за вычетом обязательств, связанных с владением или распоряжением им и иных льгот.

Этот налог применяется в Люксембурге, Швейцарии, Германии, Канаде, в Австрии, Норвегии, Финляндии и Швеции, в остальных странах ОЭСР система не применяется.

От имущественных налогов следует отличать налоги на отдельные виды имущества, чаще всего этими налогами облагаются жилые дома, строения, земельные участки и средства транспорта. Они являются самыми устоявшимися налоговыми поступлениями в бюджет, так в Великобритании эта доля составляет свыше 10%, в США 9%, а в Испании не превышает 1%.

Налогообложение имущества зачастую не связано с подоходным налогообложением и не редко этим занимаются разные службы. Например, в США специалисты, производящие оценку стоимости недвижимого имущества даже не имеют доступа к информации о доходах налогоплательщика. В Великобритании, напротив, оценка имущества для целей налогообложения осуществляется специальной оценочной комиссией службы внутренних доходов.

Налог на наследство – это налог с имущества, переходящего к новому собственнику по праву наследования.

Налог на дарение – это налог с имущества, переходящего к новому собственнику в виде дара.

В большинстве стран эти два налога действуют раздельно, а в некоторых принят единый налог с наследства и дарения. В зависимости от способа определения объекта обложение налогом на наследство применяются 2 типа обложения. Налогом может облагаться стоимость всего наследства (США, Великобритания и Новая Зеландия), в остальных странах налогом облагается каждая доля получателя имущества. В Италии и Швейцарии действуют оба типа обложения. Ставки обложения налогов во всех странах строятся по сложной прогрессии и, как правило, действует система налоговых классов, в соответствии с которой наследники и получатели разделяются на классы в зависимости от степени родства:

1 класс – наследники по прямой линии (родные дети);

2 класс – супруги;

3 класс – братья и сестры;

4 класс – дальние родственники.

Для каждого класса определена система налоговых ставок повышающихся при уменьшении степени родства. От налогового класса зависит и размер суммы, с которой начинается обложение.

Задание:

1. Ответе на вопросы для самоконтроля в рабочей тетради на стр 3

2. Отмети один правильный вариант ответа на тестовые задания в рабочей тетради на стр 4

3. Выполните творческое задание в рабочей тетради на стр. 6

Раздел II Налоговые системы ведущих стран мира

Цели раздела

После изучения раздела студент должен:

• знать уровни налоговых систем основных ведущих стран мира;

• знать особенности налоговых систем ведущих стран мира;

• уметь проводить сравнительный анализ налоговых систем ведущих стран мира с налоговой системой России.

План раздела

Тема 2.1 Налоговая система США.