Тема 2.5 Особенности налоговой системы Швеции

Становление современной налоговой системы Швеции можно датировать 1902 годом, когда был введен прогрессивный подоходный налог. Налоговая система Швеции двухуровневая, децентрализованная: налоги взимаются как центральной властью, так и региональными (земельными) органами власти. Виды налогов определяет Рикстаг (парламент страны), а ставки устанавливают местные власти (лэны и коммуны). Налогообложение ориентировано на потребление. Налоги на личные доходы граждан и взносы (налоги) по социальному страхованию находятся на довольно высоком уровне, а за счет НДС и налогов на потребление обеспечивается до 2/3 всех налоговых доходов бюджета и еще примерно 20 % дают прямые налоги.

Высокая доля налоговых изъятий в Швеции в значительной степени компенсируется направленностью бюджетных расходов на социальные программы. Большая часть этих расходов покрывается за счет бюджетных дотаций, которые осуществляются как в виде прямых трансфертов из центрального бюджета, так и из фонда «выравнивания доходов» местных бюджетов. Земли и муниципалитеты с уровнем дохода населения выше среднего по стране делают взносы в общий фонд, управляемый правительством. Из этого фонда выделяются субсидии территориям, уровень доходов населения в которых ниже среднего.

Таким образом, налоги в Швеции по существу, являются инструментом справедливого перераспределения доходов. Из общей суммы доходов населения (заработной платы, доходов от капитала, предпринимательского дохода и т.д.) посредством прямых налогов около 50% возвращается в виде встречных бюджетных трансфертов. При этом крупные налогоплательщики реально теряют часть своих доходов, а пенсионеры и одинокие родители с детьми, наоборот, получают на 36% больше, чем платят в него.

Разработка налоговой политики и формирование налогового законодательства занимается налоговый департамент министерства финансов, а вся работа по сбору налогов возложена на Государственную налоговую службу. Данная служба занимается сбором прямых налогов и некоторых видов акцизов. Сбором косвенных налогов занимается, не входящее в структуру налоговой службы Таможенное управление. Кроме того, функциями налоговых органов наделены суды по взиманию гербового налога, Национальное управление дорог занимается регистрацией транспортных средств и взиманием соответствующих налогов.

В настоящее время в Швеции проводится реформирование налоговой системы, которое проводится под лозунгом «единая декларация – единый счет – единый платеж – единый адрес платежа». Каждому гражданину присваивается в налоговом органе единый фискальный номер (он же и социальный), который заменяет все виды государственного учета населения по линии медицинского, пенсионного страхования, органов регистрации актов гражданского состояния, полиции, межгосударственной миграции и т.д. Кроме того, налоговая служба имеет прямой доступ к базе данных единого центра учета и регистрации объектов недвижимости.

Под этим номером в налоговых органах каждому гражданину заводится единый счет, по дебету которого отражаются все начисляемые на него прямые налоги, а по кредиту все суммы переплат или возвратов налогов при пересчете по завершении отчетного периода.

Концепция единой декларации реализуется путем перехода на общую форму отчета по НДС, социальным взносам, подоходному налогу и акцизам. По налогу на прибыль же каждая компания – налогоплательщик представляет окончательную декларацию по итогам прошедшего года.

В конце 2000 года в Швеции была поставлена задача, перенести налоговую нагрузку на компании, занимающимися экологически вредными видами деятельности. С этой целью были введены налоги на потребление энергии, налога за использование химических удобрений и пестицидов.