2.3. Планування і аналіз заробітної плати

Планування заробітної плати має велике значення, оскільки фонд заробітної плати формує дохід підприємства і визначає обсяг індивідуального попиту працюючих. Він тісно пов’язаний з обсягом виробництва товарів народного вжитку, роздрібним товарообігом і системою грошового обертання. Крім того, витрати на заробітну плату впливають на собівартість продукції. Необхідно досить серйозно вивчити приблизний і детальний методи планування фонду оплати праці та звернути увагу на нормативний метод, який є основним для обчислення витрат на оплату праці.

В нових умовах господарювання значення планування фонду заробітної плати ще більш зростає. Тому необхідно досить детально ознайомитися з методикою детального планування фонду заробітної плати (як визначити фонд прямої заробітної плати робітників за розцінками або тарифними ставками, як розраховуються доплати за преміальними системами та інші доплати, як встановлюються заробітна плата усім категоріям працюючих), з розрахунками різних доплат, які входять до складу погодинного, денного і річного фондів заробітної плати.

Поелементний розрахунок заробітної плати проводиться за категоріями робітників промислово-виробничого персоналу (робітники, керівники, спеціалісти і службовці, учні, охорона, МОП). Розрахунок фонду починається з робітників. Фонд заробітної плати робітників розподіляється на годинний, денний і місячний (квартальний, річний).

Загальна сума планового годинного фонду заробітної плати (ФЗП_год) розраховується за формулою:

ФЗПгод = ФЗПвід + ФЗПтар + Дуп + Дмайс + Дпрем +Дніч +Дбр +Дуч

(26),

де ФЗП_від − фонд заробітної плати відрядний, грн.; ФЗП_тар − фонд заробітної плати тарифний (робітників-погодинників), грн.; Д_уп − сума доплат за умови праці, грн.; Д_майс − сума доплат за професійну майстерність, грн.; Д_прем − сума преміальних доплат, грн.; Д_ніч − сума доплат за праці в нічний час, грн.; Д_бр − сума доплат за керівництво бригадами, грн.; Д_уч − сума доплат за навчання учнів, грн.

Денний фонд заробітної плати (ФЗП_ден) визначається за формулою:

ФЗПден = ФЗПгод + Дпідл + Дмат

(27),

де Д_підл − сума доплат підліткам за скорочений робочий день, грн.; Д_мат − сума доплат матерям, які мають немовлят, грн.

Місячний (квартальний, річний) фонд заробітної плати (ФЗП_міс) визначається за формулою:

ФЗПміс = ФЗден + Ов + Оуч +Одо +Ввих + Ввин + Вуч

(28),

де О_в − сума виплат на оплачувані чергові відпустки, грн.; О_уч − сума виплат на додаткові учнівські відпустки, грн.; О_до − сума виплат за виконання державних обов’язків, грн.; В_вих − сума вихідних виплат для робітників, які призиваються у лави збройних сил, грн.; В_вин − сума виплат за довгий термін роботи, грн.; В_уч − сума виплат учням, які навчаються на протязі певного терміну відповідно до плану підготовки і перепідготовки кадрів, грн.

Планування фонду заробітної плати керівників, спеціалістів, службовців, МОП і охорони здійснюється на основі даних про чисельність і посадові оклади відповідно до штатного розпису.

Плановий розрахунковий фонд заробітної плати (ФЗП_розр) визначається:

1. Шляхом множення планового обсягу (Q _пл) на норматив заробітної плати (Н_зп) на гривню продукції (НЧ, товарної, валової і т.п.);

2. Шляхом множення планового обсягу продукції (Q_пл) у натуральному вимірі на одиницю продукції або роботи ( Р_відр);

3. Шляхом множення нормованої трудомісткості робіт (Т_р)на середню тарифну ставку, що відповідає виконуваним роботам ( С_год.с);

4. Шляхом множення чисельності робітників (Ч_р) на плановий фонд робочого часу одного робітника (Ф_р) і на середню тарифну ставку (С_год.с).

ФЗПрозр = Qпл · Нзп = Qпл · Рвід = ∑Тр · Сгод.с = Чр · Фр · Сгод.с

(29)

На підприємствах проводиться попередній і поточний аналіз використання заробітної плати. Елементами попереднього аналізу є: визначення абсолютних і відносних відхилень фонду заробітної плати від планового; розподіл абсолютних і відносних показників відхилення за основними причинами; визначення впливу зміни трудомісткості виробничої програми на витрати заробітної плати.

Відхилення (В_від) і (В_абс) звітного фонду заробітної плати від планового.

1. Визначається загальний приріст базового фонду, на основі приросту НЧП і нормативу приросту (Ф_пр):

(30),

де ФЗП_баз − базовий фонд заробітної плати промислово-виробничого персоналу, грн.; ПР_Qв − приріст обсягу НЧН, %; Н_зп − норматив приросту заробітної плати за кожний процент приросту НЧП.

2. Визначається відкоригований базовий фонд заробітної плати (ФЗП_баз.к):

ФЗПбаз.к = ФЗПбаз + Фпр

(31)

3. Визначається відносне відхилення (В_від) звітного фонду заробітної плати від скоригованого:

Ввід = ФЗПзв − ФЗПбаз.к

(32),

де ФЗП_зв − звітний фонд заробітної плати, грн.

4. Визначається абсолютне відхилення (В_абс) шляхом порівняння базового фонду і звітного:

Вабс = ФЗПзв − ФЗПбаз

(33)

Інколи виникає потреба визначити суму зміни фонду заробітної плати (ФЗП_змін) за умови відомого розміру проценту перевиконання плану (П_п.пл), коригуючого коефіцієнту національного банку (К_нб) і розрахунковому фонду заробітної плати (ФЗП_розр):

(34)

Тоді відносне відхилення звітного фонду від скоригованого визначиться:

Ввід = ФЗПзв − (ФЗПрозр + ФЗПзмін)

(35)

Відхилення фонду заробітної (В_зп) за основними причинами розраховується:

• через причину зміни середньої заробітної плати (В_зп.с):

(36)

• через причину зміни чисельності працюючих (В_зп.ч):

(37),

де і − середня заробітна плата фактична і планова, відповідно, грн.; Ч_р.факт і Ч_р.пл− чисельність робітників фактична і планова, відповідно, чол.

При розподілі відносних відхилень вплив на середню заробітну плату розраховується аналогічно, а різниця між ним і загальним відхиленням здійснюється за рахунок чисельності робітників. Розрахував відхилення, легко показати їх в процентах до загального відхилення. При цьому необхідно враховувати знаки: "+ " –перевитрати, "−" – економія.

Важливим є питання про планування співвідношення між темпами зростання продуктивності праці і темпами зростання середньої заробітної плати. При визначенні цих співвідношень слід виходити з того, що не всі фактори зростання продуктивності праці викликають пропорційне зростання середньої заробітної плати, а тільки ті, які пов’язані з підвищенням інтенсивності праці і затрат робочого часу.

Вплив співвідношення зростання продуктивності праці і зростання середньої заробітної плати на зміни (зниження) собівартості продукції у процентах (П_с/в) проводиться за формулою:

(38),

де ПР_сзп і ПР_пп − приріст зростання середньої заробітної плати і продуктивності праці, відповідно; d _зп/c − доля заробітної плати у базовій собівартості продукції.

Планування співвідношення між зростанням продуктивності праці і зростанням середньої заробітної плати може проводитися наближено − в залежності від рівня капітальних вкладень у технічне вдосконалення виробництва, і більш точно − за факторами.

Плановий приріст середньої заробітної плати на кожний процент приросту продуктивності праці (ПР_сзп) в залежності від розміру капітальних вкладень визначається:

(39),

де Е_пп − економія від підвищення продуктивності праці, грн.; КВ_оф − сума капітальних вкладень на розвиток основних фондів, грн.

Слід з’ясувати таке поняття як єдиний фонд оплати праці (ЄФОП). Цей фонд тим більший, чим більша рентабельність підприємства. Аналіз формування ЕФОП пов’язаний із аналізом собівартості продукції і усієї господарсько-фінансової діяльності підприємства. Під час аналізу ЄФОП необхідно встановити, в яких розмірах планується дохід і які його джерела, що передбачаються для економічного стимулювання і додаткових надходжень. Потім у такій же послідовності визначаються фактичні показники: надходження від реалізації продукції, послуг; вартість матеріальних затрат і амортизаційні відрахування; плата за фонди і трудові ресурси (орендна плата); відрахування до бюджету, штрафи і різного роду втрати; фінансовий резерв і фактичні відрахування до фонду розвитку виробництва і фонду соціального розвитку.

У ході аналізу використання ЄФОП (як і єдиного фонду матеріального заохочення − ЄФМЗ) необхідно не тільки порівняти витрати за окремими статтями кошторису з запланованими, але й визначити ефективність системи преміювання.

У результаті вивчення даної теми необхідно навчитися:

1. розраховувати фонд заробітної плати усього промислово-виробничого персоналу наближеними методами, виходячи з рівня, що складається і планових показників або за обсягом і нормативами;

2. робити детальний розрахунок планового фонду заробітної плати робітників-відрядників і погодинників за елементами;

3. визначати плановий фонд заробітної плати керівників, спеціалістів і службовців;

4. розраховувати середню заробітну плату за категоріями робітників;

5. знаходити зв’язок між індексами середньої заробітної плати, чисельністю працівників і фондом заробітної плати і визначати, користуючись цими індексами, характер змін вказаних причин;

6. визначати вплив співвідношення в темпах зростання продуктивності праці і середньої заробітної плати на собівартість продукції;

7. розраховувати зростання фондоутворюючих показників у порівнянні з завданням на даний рік, за встановленими нормами визначати фонд матеріального заохочення;

8. коригувати плановий фонд матеріального заохочення при зміні його фондоутворюючих;

9. складати кошторис розподілу фонду матеріального заохочення.