Система показателей и методы статистического анализа налогов. Абсолютные показатели, характеризующие налоговую систему

Показатель

Содержание показателя

Число налогоплательщиков

Число юридических и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, а также физических лиц, уплачивающих налог на доходы физических лиц по месту работы

Количество поданных деклараций

Определяется по количеству физических лиц, заполняющих декларации

Налоговые поступления

Включают:

- все обязательные платежи, поступающие в определенных размерах и в сроки, установленные законодательством;

- все виды прямых и косвенных налогов

Стоимостные показатели налогообложения (по доходной части бюджета)

- общая сумма налоговых поступлений доходной части бюджетов разных уровней;

- суммы авансовых налоговых платежей;

- суммы отдельных видов налогов в соответствии с бюджетными классификациями;

- суммы налоговых поступлений по отдельным секторам экономики и отраслям промышленности;

- объем общей налоговой задолженности перед консолидированным бюджетом – всего, в том числе:

а) по федеральным налогам (НДС и налог на прибыль),

б) по региональным,

в) по местным налогам ( на дату, в среднем за период, накопленным итогом);

- объем налоговой задолженности по заблокированным счетам.

Стоимостные показатели налоговых санкций

- объем налоговой задолженности по заблокированным счетам;

- дополнительно начисленная сумма налогов и финансовых санкций по результатам проверок;

- сумма поступивших налогов и финансовых санкций, дополнительно начисленная по результатам проверок;

- суммы начисленных административных штрафов.

Стоимостные показатели налоговых возвратов

- суммы, возвращенные плательщикам по излишне уплаченным налогам;

- суммы отсрочки и рассрочки по налоговым платежам;

- суммы возврата по поданным декларациям физических лиц;

- суммы доплаты налогов по поданным декларациям физических лиц;

- налогооблагаемая база (по каждому виду налога)

Показатель

Методика расчета и содержание показателя

Налоговая нагрузка (налогоемкость продукции)

Процентное отношение суммарного налогового бремени (СНБ) к объему реализации продукции, работ и услуг (ВР):

Показатель определяет размер налогового бремени на 1 руб. стоимости продукции, работ и услуг.

Суммарная величина налогового бремени представляет собой сумму всех взимаемых налогов

Уровень налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты

Включает следующие элементы:

- сумму региональных и местных налогов по их видам;

- налоговые льготы;

- ставки налогов;

- порядок и сроки уплаты налогов.

Показатель характеризует уровень налогового климата

Структура федеральных, региональных и местных налогов

,

где - сумма каждого i-го вида федеральных, региональных (местных) налогов;

- сумма всех видов налогов или доходная часть бюджета.

В качестве показателей структуры исчисляют:

- долю всех налогов в общей сумме доходов бюджетов разных уровней;

- удельный вес прямых (косвенных) налогов в общей сумме налоговых поступлений;

-удельный вес налогов в доходах консолидированного бюджета регионального уровня

Равномерность структуры налоговых поступлений

Определяется системой показателей:

-размах вариации:

где и - максимальное и минимальное значение показателей доли налоговых поступлений в бюджет;

-среднее линейное отклонение: , где ;

-среднее квадратическое отклонение:

-коэффициент равномерности: ,

где

Сокращение коэффициента характеризует усиление неравномерности структуры налоговых поступлений в консолидированный бюджет

Относительное изменение размера налогов (разных видов) в динамике

Определяется системой индексов: индексом размера налогов, индексом числа налогоплательщиков, индексом размера прибыли в среднем на одного налогоплательщика и индексом ставки налога

где ,- число налогоплательщиков в отчетном и базисном периодах;

,- размер прибыли в среднем на одного налогоплательщика в отчетном и базисном периодах;

,- ставка налога а отчетном и базисном периодах.

Индекс размера налогов характеризует увеличение или уменьшение размера налогов в результате влияния всех факторов.

Индекс числа налогоплательщиков характеризует влияние изменения числа налогоплательщиков на величину налогов.

Индекс размера прибыли в среднем на одного налогоплательщика характеризует увеличение или сокращение размера налогов за счет изменения средней прибыли на одного налогоплательщика.

Индекс ставки налога характеризует рост или сокращение размера налогов за счет средней ставки налогов