Отражение в учете выполненных этапов по незавершенным работам

Для обобщения информации о законченных в соответствии с договорами этапах работ предназначен активный счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Данный счет может использоваться в организациях, выполняющих работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки выполнения которых относятся к разным отчетным периодам (строительные, проектные и др.). В бухгалтерии отражение выполненных этапов по незавершенным работам производится следующими записями:

дебет счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» и кредит субсчета 90/1 «Выручка от реализации» - отражение стоимости законченных и принятых в установленном порядке этапов работ (на счете 46 накопительно до окончания выполнения всей работы);

дебет субсчета 90/2 «Себестоимость реализации» и кредит счета 20 «Основное производство» - списание затрат по законченным и принятым этапам работ;

дебет субсчета 90/2 «Себестоимость реализации» и кредит счета 44 «Расходы на реализацию» - списание расходов по реализации по законченным и принятым этапам работ;

дебет счета 51 «Расчетный счет» (52, 55)и кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступление от заказчика средств в оплату законченных и принятых этапов работ (на счете 62 накопительно до окончания выполнения всей работы);

дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредит счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» - по завершении всей работы стоимость этапов (учтенная по дебету 46 счета) списывается в счет расчетов с заказчиками;

дебет счета 51 «Расчетный счет» (52, 55)и кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - доплата стоимости законченных и принятых этапов работ.

Отражение в учете реформации баланса при переходе в новый финансовый год

Записи по субсчетам 90/1, 90/2, 90/3, 90/4, 90/5, 90/6 производятся накопительно в течение финансового года, с 1 января по 31 декабря каждого года.

По окончании отчетного года 31 декабря все субсчета, открытые к счету 90 (кроме субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от реализации»), закрываются на субсчет 90/9 «Прибыль/убыток от реализации» внутренними бухгалтерскими записями:

дебет субсчета 90/1 «Выручка от реализации» и кредит субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от реализации» - списание накопленной в течение года выручки от реализации;

дебет субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от реализации» и кредит субсчета 90/2 «Себестоимость реализации» - списание полной себестоимости реализованной в течение года продукции, товаров, выполненных работ или оказанных услуг, накопленной по дебету субсчета «Себестоимость реализации»;

дебет субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от реализации» и кредит субсчета 90/3 «Налог на добавленную стоимость» - списание НДС, начисленного в течение года в бюджет и отраженного по дебету субсчета «Налог на добавленную стоимость»;

дебет субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от реализации» и кредит субсчета 90/4 «Акцизы» - списание акцизов, включенных в стоимость подакцизных товаров, начисленных в течение года в бюджет и отраженных по дебету субсчета «Акцизы»;

дебет субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от реализации» и кредит субсчета 90/5 «Прочие налоги и сборы из выручки» - списание прочих налогов и сборов из выручки, включенных в стоимость подакцизных товаров, начисленных в соответствии с законодательством в течение года в бюджет и отраженных по дебету субсчета «Прочие налоги и сборы из выручки»;

дебет субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от реализации» и кредит субсчета 90/6 «Экспортные пошлины» - списание экспортных пошлин, начисленных в соответствии с законодательством в течение года в бюджет и отраженных по дебету субсчета «Экспортные пошлины».

Таким образом, производится реформация баланса. Все субсчета, открытые к счету 90 «Реализация», в результате отраженных выше операций обнуляются, т.е. начальные остатки на 1 января каждого нового отчетного (финансового) года равны нулю.