- 8 -

Тема: Учет доходов, расходов и прибыли банка

1. Состав доходов банка. Характеристика счетов 8 класса. Учет доходов банка

2. Состав расходов банка. Характеристика счетов 9 класса.

Учет расходов банка

3. Порядок формирования и учет финансовых результатов

деятельности банка

Безналичные операции, совершаемые по счетам доходов и расходов и связанные с перечислением денежных средств в адрес других юридических лиц, оформляются платежными поручениями. Отнесение сумм доходов или расходов на ту или иную статью решается главным бухгалтером филиала банка или его заместителем при оформлении соответствующих документов. Операции по счетам доходов и расходов в обязательном порядке подвергаются дополнительному контролю главным бухгалтером банка или его заместителем.

1. Состав доходов банка. Характеристика счетов 8 класса.

Учет доходов банка

Доходы банка – это суммы полученных банком вознаграждений за осуществление операций на кредитном рынке, рынке ценных бумаг, валютном рынке в виде процентов за кредит, дисконта, процентов за кредитовое сальдо по корреспондентскому счету в другом банке, комиссионного вознаграждения за расчетно-кассовое обслуживание клиентов, лизинговых платежей, поступлений от проведения операций с иностранной валютой, информационных, консультационных услуг и других доходы.

По способу учета все доходы банка делятся на:

1. доходы от основных активов;

2. прочие доходы.

К основным активам, при размещении которых банк получает доход, относятся:

• срочные депозиты, размещенные в других банках;

• выдаваемые кредиты;

• вложения в ценные бумаги, иностранную валюту и др.

Доходы от этих активов учитываются на счетах групп 80,81,82.

Группа 80 «Процентные доходы». На счетах данной группы учитываются доходы, получаемые банком от клиентов за пользование предоставленными средствами в течение определенного периода. Размер процентных ставок, период и сроки начисления указываются в договорах между клиентом и банком.

Группа 81 «Комиссионные доходы». Комиссионное вознаграждение - одноразовое вознаграждение, взимаемое банком за выполнение комиссионно-посреднических и доверительных операций со своих клиентов. Размер вознаграждения определяется нормативными документами банка и договором между клиентом и банком. На счетах группы 81 учитываются комиссионные вознаграждения, полученные банком по операциям с НБ и другими банками, по ведению счетов клиентов, по операциям с ценными бумагами, на валютном рынке и рынке драгоценных металлов и т.п.

Группа 82 « Прочие банковские доходы». На счетах этой группы учитываются доходы, получаемые банком в результате осуществления прочих банковских операций – участия в акционерных обществах, купли- продажи иностранной валюты, ценных бумаг, сдачи в аренду имущества, инкассации денежных средств и платежных документов, консультирования, операций между филиалами и т.п.

Доходы, учитываемые на счетах 80-82, относятся к доходам от основной банковской деятельности.

Прочие доходы банка учитываются на счетах групп 83, 84, 85:

Группа 83 «Прочие операционные доходы». На счетах этой группы учитываются доходы от перепродажи долевых участий, доходы от реализации (выбытия) основных средств, нематериальных активов, штрафы, пени, неустойки полученные и т.д.

Группа 84 «Уменьшение резервов». На счетах этой группы учитываются доходы, полученные банком в результате пересмотра ранее созданных резервов под сомнительные активы.

Группа 85 «Непредвиденные доходы». На счетах этой группы учитываются операционные доходы, полученные случайно в результате различных отклонений. Это доходы от поступления (оприходования) излишних, неучтенных основных средств, нематериальных активов, излишков касс, а также доходы, полученные в результате изменения в правилах бухгалтерского учета.

Доходы, учитываемые на счетах групп 83, 84, 85 – доходы от небанковской деятельности.

К балансовым счетам класса 8 открываются лицевые счета аналитического учета по видам доходов, по срокам получения, по другим признакам. Эти признаки и порядок нумерации лицевых счетов, порядок отражения доходов в учете банк определяет самостоятельно. Остатки по счетам 8 класса в разрезе их отдельных видов должны соответствовать остаткам, отраженных в форме № 2 годового отчета «Отчет о прибылях и убытках».

Формирование процентных доходов банка должно производится на основании платежных документов заемщика. Формирование доходов на основании мемориальных ордеров носит ограниченный характер.

Комиссионные доходы должны формироваться на основании платежных поручений. К лицевому счету по учету доходов составляется выписка. Эти выписки формируются в папке по видам доходов и периодам поступления. Так как эти операции носят внутренний характер, то документы, являющиеся основанием для совершения проводок, должны подшиваться отдельно.

В последний рабочий день года счета доходов закрываются в корреспонденции со счетом 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года». На основании мемориальных ордеров дебетуются все счета 8 класса, кредитуется счет 7370.

По состоянию на 1 января остатков по счетам 8 класса быть не должно. Итог по закрытию счетов 8 класса должен соответствовать итогам выписок из лицевых счетов по любому виду дохода.