Специальные счета в банках

Для обобщения информации о наличии и движении де­нежных средств па депозитных и иных специальных счетах предназначен активный счет 55 «Специальные счета в банках». К данному счету могут открываться субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь»;

55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте»;

55-5 «Специальный счет средств целевого финансирова­ния»;

55-6 «Текущий счет филиала»;

55-7 «Банковские карты».

На практике чаще всего используются специальные счета, связанные с аккредитивами, чековыми книжками и депозит­ными вкладами.

Аккредитивы и чековые книжки

Аккредитив - это обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента об открытии аккредитива в соответствии с его указанием, должен провести платежи получателю денежных средств. С его помощью производится выделение (депонирование) определенной суммы денежных средств для последующего погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Расчеты аккредитивами регламентируются Банковским ко­дексом Республики Беларусь и Инструкцией о порядке совер­шения банковских документарных операций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 №67.

Открытие аккредитива осуществляется за счет собственных или заемных средств:

1. Д-т 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-1 «Аккредитивы»)

К-т 51 «Расчетный счет» - на сумму аккредитива, выставленного за счет собственных средств;

2. Д-т 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-1 «Аккредитивы»)

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кре­дитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на сумму аккредитива, выставленного за счет банковских кредитов.

Расчет с поставщиками и подрядчиками отражается путем списания денег с аккредитива:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-1 «Аккредитивы»).

Остаток неиспользованного аккредитива зачисляется на тот счет, с привлечением которого аккредитив был открыт:

Д-т 51 «Расчетный счет», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

К-т 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-1 «Аккредитивы») - возврат денежных средств в размере неиспользованного аккре­дитива.

Расчеты с применением чековых книжек, как и расчеты с применением аккредитивов, основаны на депонировании определенных денежных средств на специальном счете. Для получения чековой книжки предприятие подает в банк заявление-обязательство и платежное поручение для перечисления денег на счет специального режима. И первоначальное зачисление денежных средств на специальный счет, и последующее его пополнение (если в чековой книжке остаются неиспользован­ные листы, а средств на счете недостаточно) производится за­писью:

Д-т 55 «Специальные счета в банках» (субсчет «Чековые книжки»)

К-т 51 «Расчетный счет».

При оплате чеками полученных товарно-материальных цен­ностей в учете делаются проводки:

Д-т 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость ТМЦ, оплата по которым произведена чеком; Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 55 «Специальные счета в банках» (субсчет «Чековые книжки») - на сумму чеков, предъявленных поставщиками в банк и оплачен­ных банком (движение денежных средств на субсчете 55-2 «Чековые книжки» подтверждается банковской выпиской).

Чековая книжка относится к бланкам строгой отчетности, поэтому ее получение в банке и последующая выдача под отчет сотруднику отражаются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности»:

Д-т 006 - получена чековая книжка в банке и

К-т 006 - чековая книжка выдана под отчет сотруднику, осуществляющему расчеты с се использованием.

Расчеты с применением чековых книжек осуществляются в соответствии с Инструкцией о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденной постановлением Правления Национального бан­ка Республики Беларусь от 30.03.2005 №43.