Методичні рекомендації

Для оцінки ефективності використання обігових коштів застосовуються наступні показники:

1. Коефіцієнт оборотності (К_об) – показує кількість оборотів, що здійснюють обігові кошти за певний період часу (рік, квартал):

(1)

де РП – обсяг реалізованої продукції в оптових цінах підприємства.

ОК – середній залишок нормованих обігових коштів.

Коб(Б)=4689/(545+420+19+805+55+380+33)=2,078

Коб(Зв)=5005/(610+330+20+929+75+415+27)=2,080

2. Коефіцієнт закріплення обігових коштів (К_з) є зворотною величиною коефіцієнта оборотності й характеризує величину обігових коштів, що припадають на 1 грн. реалізованої продукції.

(2)

Кз(Б)=2257/4689=0,481

Кз(Зв)=2406/5005=0,480

3. Тривалість одного обороту (Т_об) характеризує середню тривалість перебування обігових коштів в обороті.

(3)

де Д – період, що розглядається (рік – 360 днів, квартал – 90 днів, місяць – 30 днів).

Тоб(Б)=360/2,078=173,24

Тоб(Зв)=360/2,080=173,08

Наступна група показників характеризує абсолютне й відносне вивільнення обігових коштів.

Абсолютне вивільнення обігових коштів () визначається за формулою:

(4)

де РП_зв, РП_баз, – обсяг реалізованої продукції в звітному і базовому періоді;

Коб_зв, Коб_баз, – коефіцієнт оборотності в звітному і базовому періоді.

∆а=(5005/2,080)-(4689/2,078)=2406,25-2256,5=149,75

Абсолютне вивільнення обігових коштів – це пряме скорочення потреби в обігових коштах проти попереднього періоду за одночасного збільшення обсягу виробництва (реалізації).

Відносне вивільнення обігових коштів () розраховується в такий спосіб:

(5)

де РП_одн – одноденна реалізація продукції у звітному періоді, грн.

∆Т_об – число днів зменшення (збільшення) тривалості обороту в порівнянні із базовим періодом.

∆о=13,9-0,19=13,71

Відносне вивільнення обігових коштів виникає тоді, коли внаслідок підвищення ефективності їх використання підприємство з тією самою сумою обігових коштів або з незначним їх зростанням у плановому році збільшує обсяг виробництва.

Завдання 2

На основі даних табл. 2 визначити фінансові результати діяльності підприємства, а також показники рентабельності капіталу та рентабельності продаж. Скласти звіт про фінансові результати (табл. 3). Зробити висновки щодо ефективності діяльності підприємства.

Таблиця 2

Вихідні дані для розрахунків

тис. грн.

Показники	Варіанти
	0	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Виручка від реалізації продукції	3280	3290	3300	3400	3500	3600	3700	3800	3900	4000
Податок на додану вартість	роз-раху-вати	роз-раху-вати	роз-раху-вати	роз-раху-вати	роз-раху-вати	роз-раху-вати	роз-раху-вати	роз-раху-вати	роз-раху-вати	роз-раху-вати

Закінчення табл. 2

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Акцизний збір	400	405	410	415	420	425	430	435	440	445
Собівартість реалізованої продукції	860	850	840	830	820	810	800	815	825	835
Адміністративні витрати	700	720	740	730	715	690	630	660	680	705
Витрати на збут	270	272	275	278	280	284	286	288	290	295
Доход від операційної оренди	111	120	122	123	124	125	126	127	128	129
Списана безнадійна дебіторська заборгованість	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
Втрати від знецінення запасів	22	21	20	21	22	23	19	18	17	25
Доход від реалізації оборотних активів	57	60	65	70	75	78	80	82	83	84
Втрати від операційних курсових різниць	2	3	4	5	6	7	8	8	9	5
Отримано від реалізації облігацій внутрішньої державної позики	33	35	31	30	32	34	36	29	28	37
Доход від неопераційних курсових різниць	1	2	3	1	2	3	1	2	3	1
Отримані проценти за облігаціями	15	16	16	17	17	18	18	19	19	20
Отримані дивіденди за акціями	36	36	35	35	35	34	34	34	34	33
Втрати від участі в капіталі	200	220	240	250	245	235	230	225	215	255
Економічні санкції, сплачені за зрив термінів постачання продукції	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10
Невідшкодовані втрати від надзвичайних подій	70	80	90	100	110	120	130	140	150	160
Сукупний капітал	2500	2600	2700	2800	2900	3000	3100	3200	3300	3400
Власний капітал	1500	1560	1620	1680	1740	1800	1860	1920	1980	2040

Методичні рекомендації

Для розв'язання задачі 2 необхідно знати зміст П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати» та порядок розрахунку показників рентабельності.

Валовий прибуток (П_в) підприємства розраховується за формулою:

П_в = ЧД – С, (6)

де ЧД – чистий доход (виручка) від реалізації продукції;

С – собівартість реалізованої продукції.

Пв=2337-850=1487

Чистий доход (ЧД) визначається наступним чином:

ЧД = ВР – ПДВ – АЗ – ІВД, (7)

де ВР – виручка від реалізації продукції;

ПДВ – сума податку на додану вартість;

АЗ – сума акцизного збору;

ІВД – інші відрахування з доходу (надані знижки, повернення товарів тощо).

ЧД=3290-3290/6-405=2337

Прибуток від операційної діяльності (П_оп) визначається за формулою:

П_оп = П_в + ІОД – АВ – ВЗ – ІОВ, (8)

де П_в – валовий прибуток підприємства;

ІОД – інші операційні доходи;

АВ – адміністративні витрати;

ВЗ – витрати на збут;

ІОВ – інші операційні витрати.

Поп=1487+120+60-720-272-11-21-3=640

Прибуток від звичайної діяльності до оподатковування (П_{до опод}) визначається за формулою:

П_{до опод} = П_оп + ДУК + ІФД + ІД – ФВ – ВУК – ІВ, (9)

де П_оп – прибуток від операційної діяльності;

ДУК – доход від участі в капіталі;

ІФД – інші фінансові доходи;

ІД – інші доходи;

ФВ – фінансові витрати;

ВУК – втрати від участі в капіталі;

ІВ – інші витрати.

П до опод=640+2+16+36+35-220-10=499

Прибуток від звичайної діяльності (П_з) розраховується за формулою:

П_з = П_{до опод} – ПП_з, (10)

де П_{до опод} – прибуток від звичайної діяльності до оподатковування;

ПП_з – податок на прибуток від звичайної діяльності.

Пз=499-0,23*499=384,23

Втрати від надзвичайних подій відображаються за вирахуванням суми, на яку зменшується податок на прибуток від звичайної діяльності внаслідок цих втрат.

Чистий прибуток () підприємства розраховується за формулою:

П_ч = П_з + НД – НВ – ПП_н, (11)

де П_з – прибуток від звичайної діяльності;

НД – надзвичайні доходи;

НВ – надзвичайні витрати;

ПП_н – податки з надзвичайного прибутку.

Пч=384,23-80=304,23

Таблиця 3

Звіт про фінансові результати

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010
Податок на додану вартість	015
Акцизний збір	020
Інші відрахування з доходу	030

Закінчення табл. 3

1	2	3	4
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) [010 – (015 + 020 + 030)]	035
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040
Валовий:
прибуток (035 – 040)	050
збиток (03 – 040)	055
Інші операційні доходи	060
Адміністративні витрати	070
Витрати на збут	080
Інші операційні витрати	090
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток [050 + (060 – 090) – (070 + 080)]	100
збиток [050(055) + (060– 090) – (070 + 080)]	105
Доход від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120
Інші доходи	130
Фінансові витрати	140
Втрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток [100+(110 – 150) + (120 – 140) + (130 – 160)]	170
збиток [100 (105) + (110 – 150) + (120 – 140) + (130 – 160)]	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток (170 – 180)	190
збиток (175 + сума податку на прибуток)	195
Надзвичайні:
доходи	200
витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку (200 – сума податку на прибуток з надзвичайних подій)	210
Чистий:
прибуток [190 +(200 – 205 – 210)]	220
збиток [195 + 200 – (205+податок на прибуток(25(%)]	225

Рентабельність сукупного капіталу (R_ск) визначається за формулою:

(12)

де П_{до опод} – прибуток від звичайної діяльності до оподатковування;

В – усього джерел коштів (валюта балансу).

Рент=499/

Рентабельність власного капіталу (R_вк) визначається за формулою:

(13)

де П_Ч – величина чистого прибутку;

ВК - власний капітал підприємства.

Рвк=304,23/1560=19,5%

Валова рентабельність реалізованої продукції (ВR_РП) розраховується за формулою:

(14)

де П_в – величина валового прибутку;

ВР – виручка від реалізації без урахування ПДВ.

Вр=1487/2742=54,23%

Операційна рентабельність реалізованої продукції (ОR_РП) розраховується за формулою:

(15)

де П_оп – величина прибутку від операційної діяльності;

ВР – виручка від реалізації без урахування ПДВ.

ОР=640/2742=23,34%

Чиста рентабельність реалізованої продукції (ЧR_РП) розраховується за формулою:

(16)

де П_ч – величина чистого прибутку;

ВР – виручка від реалізації без урахування ПДВ.

ЧР=304,23/2742=11,09%

Завдання 3

Мале підприємство легкої промисловості шиє куртки жіночі, які планує реалізувати на внутрішньому ринку. Маркетингові дослідження ринку різних регіонів виявляють попит на ці куртки.

Витрати на шиття курток включають змінні та постійні витрати у розрахунку на 1 куртку.

Визначені орієнтовні ціни продажу цих курток.

Вихідні дані цього завдання включають 10 варіантів (табл. 3).

На підставі наведених даних визначити точку беззбитковості у виробництві та реалізації курток аналітичним і графічним методами в розрахунку на одиницю продукції і на весь обсяг виробництва.

Таблиця 3

Вихідні дані для розрахунків

Показники	Варіанти
	0	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Витрати на 1 куртку, грн.:
змінні	630	640	650	660	670	680	690	700	720	750
постійні	330	335	340	345	350	355	360	365	370	375
Обсяг продажу, шт.	6000	6200	6500	7000	7200	7300	7500	7800	7900	8000
Ціна 1 куртки, грн.	1250	1270	1290	1300	1310	1330	1350	1400	1490	1500

Методичні рекомендації

Критичний обсяг () випуску продукції визначається за формулою:

, (17)

де – ціна одиниці продукції, грн.

– постійні витрати всього обсягу випуску продукції, грн.;

– змінні витрати на одиницю продукції, грн./т.

Окр=2077000/(1270-640)=3297

Собівартість виготовлення одиниці продукції () (калькуляційної одиниці) визначається рівнянням:

, (18)

де – змінні витрати на одиницю продукції, грн./т.;

– постійні витрати всього обсягу випуску продукції, грн.;

– -й обсяг (кількість) виготовленої продукції, у натуральних одиницях.

С=640+2077000/6200=975

Собівартість виготовлення всього обсягу випущеної продукції () визначається рівнянням:

. (19)

С=2077000+640*6200=604500

Рекомендована література

1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 р. № 996-XIV // http://zakon.rada.gov.ua.

2. Податковий кодекс України // http://zakon.rada.gov.ua.

3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати» // http://zakon.rada.gov.ua.

4. Гриньова В.М. Фінанси підприємств: Навчальний посібник / В.М. Гриньова, В.О.Коюда. – Харків: ВД ІНЖЕК, 2004. – 432 с.

5. Зятковський І. В. Фінанси підприємств: Навчальний посібник. – Тернопіль: Економічна думка. – 2002. – 400 с.

6. Ільяшенко С. Звіт про фінансові результати // Все про бухгалтерський облік. Спецвипуск. — 2005. — №1. — С. 13 – 19.

7. Кононенко О., Маханько О. Анализ финансовой отчетности. – Харьков: ИД «Фактор», 2006. – 200 с.

8. Скотнікова Л. П. Бухгалтерський облік і фінансова звітність на підприємстві: Навчально-методичний посібник / Л. П. Скотнікова, Т. А. Миланич, О. О. Солодовнік. — Харків: ВД "ІНЖЕК", 2003. — 328 с.

9. Филимоненков А. С. Финансы предприятия / Учебное пособие. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2002. – 280 с.

10. Фінанси підприємств: Навчальний посібник: Курс лекцій / За ред. Г.Г. Кірейцева. – Київ: ЦУЛ, 2002. – 268 с.

11. Фінанси підприємств: Підручник / За ред. проф. Поддерьогіна А. М. – 6-те вид. – К.: КНЕУ, 2006. – 552 с.

Додаток А

Зразок оформлення титульного листа

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

«ХАРКІВСЬКИЙ ПОЛІТЕХНІЧНИЙ ІНСТИТУТ»

Кафедра фінансів

Розрахункове завдання з навчальної дисципліни

«ФІНАНСИ ПІДПРИЄМСТВ»

Виконав:

студент 3 курсу,

групи ЕК-49а

№ зал. книжки 185/2007 _________ Петренко О.В.

(підпис)

Перевірила:

к.е.н., доц. _________ Мельник В.І.

(підпис)

Харків-2011