Состав подакцизных товаров

В соответствии c гл. 22 Налогового кодекса акцизами облагаются следующие товары:

• спирт этиловый из всех видов сырья (кроме спирта коньячного);

• спиртосодержащая продукция (эмульсии, растворы, суспензии) с объемной долей этилового спирта более 9%;

• алкогольная продукция (с объемной долей этилового спирта более 1,5%, кроме виноматериалов);

• пиво;

• табачная продукция;

• легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);

• автомобильный бензин;

• дизельное топливо;

• моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;

• прямогонный бензин (бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, природного газа и др. сырья, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии).

Продукция, не облагаемая акцизами

Наименование продукции		Условия освобождения от налогообложения
1		2
спиртосодержащие средства медицинского назначения		Внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения
спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения		Внесены в Государственный реестр ветеринарных препаратов и разлиты в емкости не более 100 мл
товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке
парфюмерно-косметическая продукция.	с объемной долей этилового спирта до 80% включительно, прошедшая государственную регистрацию и разлитая в емкости не более 100 мл в металлической аэрозольной упаковке

Плательщики акциза

Плательщик	Комментарии
Организации	При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к правопреемнику
Индивидуальные предприниматели	При совершении операций, подлежащих налогообложению
Лица, определяемые Таможенным кодексом России

Объект налогообложения

Законодательство признает операции по реализации на российской территории налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, за исключением нефтепродуктов, а также операции по получению и оприходованию нефтепродуктов.

Освобождаются от налогообложения следующие операции (при ведении раздельного учета операций).

1. Реализация подакцизных товаров на экспорт (при соблюдении следующих условий) должна производиться:

• непосредственно налогоплательщиком-производителем подакцизных товаров;

• иным лицом (комиссионером, поверенным или агентом на основании договоров комиссии, поручения или агентского договора соответственно) по поручению первого или второго из перечисленных выше собственников.

2. Передача подакцизных товаров для производства других подакцизных товаров между подразделениями одной организации (при условии, что эти подразделения не являются самостоятельными налогоплательщиками).

3. Первичная реализация конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров:

• произошел отказ в пользу государства;

• подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность.

4. Реализация нефтепродуктов налогоплательщиком.

5. Ввоз на территорию России подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и/или муниципальную собственность.

Налоговая база для исчисления акцизов формируется по каждому виду подакцизного товара. Ее рассчитывают исходя из объема реализованных или полученных подакцизных товаров в натуральном выражении (по подакцизным товарам, в отношении которых применяются твердые ставки), стоимости реализованных подакцизных товаров, исчисленной в соответствии со ст. 40 НК РФ (по тем товарам, в отношении которых применяются адвалорные ставки), стоимости переданных подакцизных товаров, исчисленной исходя из средних цен реализации за предыдущий налоговый период, в отношении которых действуют адвалорные ставки.