3. Элементы налогообложения

Система налогов и сборов в РФ (понятие и принципы построения)

Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

К элементам налогообложения (параметры налога) относятся:

- объект налогообложения

- налоговая ставка

- налоговый период

- порядок исчисления налога

- порядок и сроки уплаты налога

Под системой налогов и сборов понимается определенная совокупность сгруппированных и взаимосвязанных налогов и сборов, установленных НК РФ.

Налоговая система построена на принципах:

- обязательности

- справедливости

- единства

- экономичности

- определенности

- пропорциональности

- стабильности

Структура системы налогов и сборов зависит от бюджетного устройства государства, которая состоит из бюджетов федерального, субъектов РФ и муниципальных образований (местных бюджетов)

Система налогов и сборов состоит из 3-х подсистем (уровней)

- федеральные налоги – это налоги , которые устанавливаются и отменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, ЕСН, налог за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, водный налог, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых

- региональные налоги – это налоги которые устанавливаются и отменяются НК РФ, вводятся в действие субъектами РФ, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ - транспортный налог, налог на имущество юридических лиц и налог на игорный бизнес

- местные налоги - это налоги которые устанавливаются и отменяются НК РФ, вводятся в действие органами муниципальных образований, и обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования РФ - земельный налог, налог на имущество физических лиц

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах называются лица (юридические и физические), наделенные правами и обязанностями, предусмотренными НК РФ, регулирующими отношения перехода права собственности на денежные средства:

- налогоплательщики

- налоговые агенты

- налоговые органы

- таможенные органы

- органы государственной власти (таможенные, внутренних дел и т.д.)

- государственные внебюджетные фонды

- регистрирующие органы

- банки

4. Понятие налогоплательщиков и плательщиков сборов. Виды налогоплательщиков и плательщиков сборов. Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Налогоплательщиков и плательщиков сборов подразделяются на виды:

- физические лица (налоговые резиденты и налоговые нерезиденты РФ)

- юридические лица (российские и иностранные)

В соответствии с Гражданским Кодексом физические лица подразделяются на резидентов РФ, нерезидентов РФ и граждан без гражданства.

Физическими лицами – налоговыми резидентами РФ являются физические лица (вне зависимости от гражданства), фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в определенном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Российскими организациями являются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (их филиалы и обособленные подразделения)

Иностранные юридические лица:

- иностранные юридические лица, созданные в соотвествии с законодательством иностранных государств

- международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ

Права налогоплательщиков:

- на получение бесплатной информации и письменных разъяснений от Министерства финансов

- на использование налоговых льгот, на получение отсрочки, рассрочки платежа или инвестиционного налогового кредита

- на самостоятельное исчисление суммы налогов

- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, представлять налоговым органам пояснения по исчислению налогов, получать копии актов налоговой проверки,

- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства РФ, обжаловать акты налоговых органов, возмещение убытков, причиненных незаконными актами налогового контроля

- соблюдения налоговой тайны

Обязательства налогоплательщиков:

- уплачивать законно установленные налоги

- вести учет своих доходов и расходов, предоставлять в налоговый орган налоговые декларации в определенные сроки

- выполнять законные требования налогового органа – устранять выявленные нарушения

- в течении 4-х лет обеспечивать сохранность финансовых бухгалтерских документов

- вставать на учет в налоговых органах

сообщать

- в 7-дневный срок сообщать в налоговый орган о закрытии/открытии расч. счета в банке

- не позднее одного месяца со дня участия в российских и иностранных организациях

- не позднее одного месяца со дня создания всех обособленных подразделений и филиалом своего предприятия

- не позднее 3 дней – о реорганизации предприятия

За невыполнение обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.