- •Лекции к (государственному) экзамену по дисциплине «налоги и налогообложение»
- •Понятие налогов и сборов. Признаки налогов.
- •Налоговая политика государства
- •Элементы налогообложения
- •Понятие налогоплательщиков и плательщиков сборов. Виды налогоплательщиков и плательщиков сборов. Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов
- •Налоговые агенты
- •Понятие налоговых органов.
- •Таможенные органы как участники налоговых правоотношений
- •Налоговая обязанность. Исполнение налоговой обязанности.
- •Налоговый контроль
- •Налоговые правонарушения. Классификация налоговых правонарушений. Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Налоговые санкции
- •Налог на добавленную стоимость
- •Объекты ндс
- •Состав подакцизных товаров
- •Продукция, не облагаемая акцизами
- •Объект налогообложения
- •Ставки акцизов
- •Ставки акцизов
- •Порядок исчисления акцизов
- •Сроки уплаты акцизов
- •Даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров
- •Порядок определения сроков уплаты акцизов
- •Налог на доходы физических лиц (понятие, плательщики и налоговая база). Налог на доходы физических лиц (налоговые вычеты, налоговые ставки, исчисление и уплата налога на доходы)
- •Доходы, не подлежащие налогообложению
- •Налоговые ставки
- •Налоговые вычеты
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Плательщики и объект единого социального налога
- •Налоговая база
- •Ставки налога
- •Ставки единого социального налога для лиц, производящих выплаты в пользу физических лиц
- •Налог на прибыль организаций (понятие налога, плательщики налога и налоговая база)
- •Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
- •Порядок исчисления налога на прибыль организации
- •Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
- •Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
- •Водный налог
- •Государственная пошлина
- •Налог на добычу полезных ископаемых
- •Единый сельскохозяйственный налог
- •Упрощенная система налогообложения
- •Объекты, налоговая база и налоговая ставка налога упрощенной системы налогообложения
- •Уровни базовой доходности (по видам деятельности)
- •Транспортный налог
- •Налог на игорный бизнес
- •Налог на имущество организаций: понятие налога, плательщики налога объект налогообложения и налоговая база
- •Налог на имущество организаций: налоговый период и налоговые ставки, налоговые льготы и порядок исчисления.
- •Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •Налог на имущество физических лиц
- •Порядок исчисления и уплаты налога на строения, помещения и сооружения
- •Земельный налог
Ставки налога
Единый социальный налог уплачивается по регрессивным ставкам, т. е. ставкам, уменьшающимся по мере увеличения налогооблагаемой базы. Налог вносится по 3-балльной шкале ставок, которая дифференцирована по категориям налогоплательщиков. Для первой категории налогоплательщиков, т. е. для лиц, производящих выплаты физическим лицам, кроме организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой экономической зоны, установлены следующие ставки ЕСН
Ставки единого социального налога для лиц, производящих выплаты в пользу физических лиц
|
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования Российской Федерации |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого |
|||||
|
Федеральный фонд |
Территориальные фонды |
||||||||
|
До 280000 руб. |
20,0% |
2,9% |
1,1% |
2% |
26% |
||||
|
От 280001 руб. до 600000 руб. |
56000 руб+ 7,9% (от суммы превышающей 280 тыс.руб.) |
8120 руб. +1% (от суммы превышающей 280 тыс.руб.) |
3080 руб. 0,6% (от суммы превышающей 280 тыс.руб.) |
5600 руб. +0,5% (от суммы превышающей 280 тыс.руб.) |
72800 руб. + 10,0% (от суммы превышающей 280 тыс.руб.) |
||||
|
|
|||||||||
|
Свыше 600 тыс. руб. |
81280 руб. +2,0% с суммы, превышающей 600 тыс. руб. |
11320 руб.
|
5000руб. |
7200 руб. |
104800 руб. +2,0% с суммы, превышающей 600 тыс. руб. |
||||
Регрессивные ставки единого социального налога с одновременным установлением единой ставки налога на доходы физических лиц способствуют:
– снижению совокупной налоговой нагрузки на ФОТ;
– легализации «теневой» зарплаты и тем самым расширению налоговой базы.
Заинтересованность как работодателя, так и самого работника в том, чтобы вывести из «тени» реальную зарплату, усиливается с переходом от распределительной к накопительной системе пенсионного обеспечения, делающей работника заинтересованным в увеличении своих легальных доходов, так как чем они будут выше, тем больше база для начисления страховых взносов и тем выше размер пенсии в будущем.
Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход или применяющие упрощенную систему налогообложения, не платят ЕСН, однако, вносят страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.