16. Порядок исчисления налога на прибыль организации

Исчисление и уплата налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

Налог определяется умножением налоговой базы на соответствующую налоговую ставку.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется организациями самостоятельно. При этом по итогам каждого отчетного налогового периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя их ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной с нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания налогового периода.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Сумма ежемесячного авансового платежа:

- в 1 квартале текущего налогового периода – принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащей уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода

- во 2 квартале – 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года

- в 3 квартале – 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 1 квартала

- в 4 квартале – 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия

Если рассчитанная таким образом сумма авансового платежа отрицательная или равна 0, то налог на прибыль в соответствующем квартале не осуществляется.

НК РФ определены плательщики, которые уплачивают только квартальные авансовые платежи:

• организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превысили в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал. Указанная средняя величина определяется для каждого очередного квартала;

• бюджетные учреждения;

• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федера­ции через постоянное представительство;

• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

• участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых от участия в простых товариществах;

• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Отчетными перио­дами по налогу признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций

Наименование платежей		Сроки уплаты
Налог и авансовые платежи, уплачиваемые налогоплательщиками
Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода	Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Авансовые платежи по итогам отчетного периода а) уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли	Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа
б) уплачиваемые ежеквартально	Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
Ежемесячные авансовые платежи*	Ежемесячно до 28-го числа текущего месяца
Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода	В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход

Исчисление и уплата налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

Резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области уплачивают налог на прибыль организации в особом порядке:

- в течение 6 календарных лет со дня включения юридического лица в ЕГРрезидентов особой экономической зоны налог на прибыль взимается по 0% ставке

- в период с 7 по 12 календарный год составляет 50% от ставки налога на прибыль в РФ (или 10%)