Налоговые ставки

С 2001 г. действует единая 13 – процентная ставка налога на доходы физических лиц.

По ставке 9% облагаются доходы, полученные в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций.

Однако законодательно предусмотрены и повышенные налоговые ставки для определенных видов доходов.

Так, по ставке 30% облагаются все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях

• материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных средств;

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговые вычеты

Доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на суммы налоговых вычетов.

Налоговые вычеты подразделяются на:

• стандартные;

• социальные;

• имущественные;

• профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты являются важнейшим элементом системы подоходного налогообложения населения. К ним относятся:

• необлагаемый минимум для налогоплательщика,

• скидки на детей, иждивенцев и т. д.

Налоговым кодексом России предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты:

1) в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.

Эта льгота распространяется на инвалидов Великой Отечественной войны, лиц, получивщих заболевания, инвалидность связанные с ликвидацией последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также на лиц, принимавших участие в ликвидации последствий данной аварии, аварии на ПО «Маяк», в 1988 – 1990 гг. в работах по объекту «Укрытие», в испытаниях ядерного оружия и т. д.

2) в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода. Данной льготой могут воспользоваться следующие категории физических лиц:

• имеющие определенные заслуги перед страной и отмеченные наградами (Герой СССР, Герой России, награжденные орденом Славы трех степеней);

• участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих и лиц вольнонаемного состава;

• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

• бывшие узники концлагерей в период Второй мировой войны;

• воины-интернационалисты и некоторые другие категории физических лиц.

3) в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляются всем остальным гражданам, не получающим стандартные налоговые вычеты, перечисленные выше.

Указанная льгота действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 тыс. руб. После того, как доход перейдет границу 20 тыс. руб., предоставление вычета прекращается.

4) в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляются налогоплательщикам, являющимся родителями, опекунами или попечителями (на каждого ребенка).

Указанная льгота действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 тыс. руб. После того, как доход перейдет границу 280 тыс. руб., предоставление вычета прекращается.

Вычеты расходов на содержание ребенка (детей) производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет у каждого из родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям вычеты предоставляются в двойном размере. Налоговый вычет также удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом и если учащийся дневной формы обучения в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из работодателей, являющимся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика, на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такие вычеты (например, копия свидетельства о рождении ребенка, справка из учебного заведения, в котором ребенок обучается на дневной форме и т. д.).

Если физическое лицо работает в организации не с начала года, то вычеты предоставляются с учетом дохода, который оно получило по прежнему месту работы. При этом работник должен предоставить с предыдущего места работы справку о доходах по специальной форме.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в соответствии со ст. 219 НК России и позволяют уменьшить налоговую базу на суммы денежных средств, перечисленных налогоплательщиками:

• на благотворительные цели;

• на оплату обучения;

• на оплату медицинских услуг.

Общая сумма вычета не может превышать 38 тыс.  руб. Исключение составляют дорогостоящие виды лечения, определяемые правительством, и расходы на которое вычитаются из налоговой базы полностью.

Социальные налоговые вычеты предоставляются налоговыми органами по письменным заявлениям налогоплательщиков при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

В течение налогового периода при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на имущественные налоговые вычеты, если:

• физическое лицо продало недвижимое или иное имущество;

• физическое лицо приобрело жилой дом или квартиру.

При продаже квартиры, жилого дома, дачи, садового домика или земельного участка вычет предоставляется в размере:

• 2 млн. руб. – если налогоплательщик владел имуществом менее трех лет;

• дохода, полученного от продажи имущества – если налогоплательщик владел им более трех лет.

При продаже иного имущества вычет предоставляется, если:

• налогоплательщик владел имуществом менее трех лет – в сумме не более 125 тыс. руб.;

• налогоплательщик владел имуществом более трех лет – в полной сумме дохода, полученного от его продажи.

Налоговая база подлежит уменьшению на профессиональные налоговые вычеты для следующих налогоплательщиков:

• осуществляющих деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей и иных налогоплательщиков, занимающихся частной практикой, – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (либо 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности).

• получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

• получающих авторские вознаграждения или вознаграждения за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (либо в пределах законодательно закрепленных нормативов).