3. Що змінить Законопроект 8521 в спрощеній системі оподаткування

20.10.2011 за Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності» Законопроект 8521 проголосувала в другому читанні Верховна Рада України. Практично весь Законопроект 8521 набуде чинності з 1.01.2012 року. Є норми, які вступають в силу в інші терміни. Норми, що стосуються спрощеної системи оподаткування і набирають чинність не одночасно з Законом (Законопроектом 8521).

• З дня набрання чинності законом, що регулює питання діяльності у сфері грального бізнесу – не зможуть бути платниками єдиного податку суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи – підприємці), які здійснюють діяльність з організації, проведення азартних ігор.

• з дня опублікування Закону сільські, селищні і міські ради зможуть встановлювати фіксовані ставки єдиного податку (застосовуватися вони почнуть з 1 січня 2012 року):

1. для першої групи платників єдиного податку – в межах від 1 до 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати;

2. для другої групи платників єдиного податку – в межах від 2 до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

Норми, що не стосуються спрощеної системи оподаткування і набирають чинність не одночасно з Законом (Законопроектом 8521).

• З дня набрання чинності закону про встановлення принципу провадження господарської діяльності суб’єктами приватного права без застосування печаток, вступить в дію така редакція пп.201.1. Податкового кодексу:

Платник податків зобов’язаний надати покупцю (одержувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну.

Нагадаємо, зараз пп.201.1. Податкового кодексу виглядає так:

Платник податків зобов’язаний надати покупцю (одержувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну.

Що змінить Законопроект 8521 для фізичних та юридичних осіб- платників єдиного податку:

1. Буде передбачено ведення спрощеного бухгалтерського обліку юридичними особами, які відповідають критеріям пп. 291.4. 4 (підпункт 2 пункту 1 розділу I Закону (Законопроекту 8521 від 19.10.2011 р.)

2. Дозволять відносити платникам податку на прибуток до Витрат витрати, понесені у зв’язку з придбанням товарів, робіт, послуг у фізичних осіб підприємців, які сплачують єдиний податок (підпункт 4 пункту 1 розділу IЗакону (Законопроекту 8521 від 19.10.2011 р.)

3. Буде введена вимога про подання платниками податку на прибуток до органів ДПС переліку доходів і витрат у розрізі контрагентів, які сплачують єдиний податок (підпункт 4 пункту 1 розділу I Закону (Законопроекту 8521 від 19.10.2011 р.). Докладніше про додатковузвітність для тих, хто в 2012 році буде працювати з спрощенцями …Відповідно до тексту Законопроекта 8521 від 19.10.2011, співробітництво “звичайних” підприємств з спрощенцями буде ускладнено, тому що п. 152.3 Податкового кодексу доповнено абзацами другим і третім такого змісту: Платники податку разом з відповідною податковою декларацією подають органу державної податкової служби перелік доходів та витрат платника податку у розрізі контрагентів – платників єдиного податку, до якого включаються операції, здійснені таким контрагентом. Форма та порядок складання такого переліку доходів та витрат встановлюється у порядку, визначеному статтею 46 цього Кодексу.

4. Зміниться перелік платників податку, які можуть перебувати на спрощеній системі оподаткування (підпункт 8 пункту 1 розділу I Закону (Законопроекту 8521 від 19.10.2011 р.); Добавлена стаття 291 розділу ХІV, Глави 1 Податкового кодексу України.

5. Буде дано визначення господарської діяльності, пов’язаної з наданням побутових послуг (підпункт 8 пункту 1 розділу I Закону (Законопроекту8521 від 19.10.2011 р.)

6. Зміниться перелік суб’єктів господарювання, які не можуть перебувати на спрощеній системі оподаткування (підпункт 8 пункту 1 розділу I Закону (Законопроекту 8521 від 19.10.2011 р.)

7. Буде чітко сформульована вимога про форму розрахунків за відвантажені товари (П. 1 пп. 7 Законопроекту 8521).

8. Буде дано визначення об’єкта оподаткування для платників єдиного податку ( підпункт 8 пункту 1 розділу I Закону (Законопроекту 8521 від19.10.2011 р.)

9. Буде дано визначення бази оподаткування платників єдиного податку (підпункт 8 пункту 1 розділу I Закону (Законопроекту 8521 від 19.10.2011 р.)

10. Зміняться ставки єдиного податку (підпункт 8 пункту 1 розділу I Закону (Законопроекту 8521 від 19.10.2011 р.)

11. Буде введена вимога про обов’язковість реєстрації платником ПДВ деяких категорій платників єдиного податку (підпункт 8 пункту 1 розділу I Закону (Законопроекту 8521 від 19.10.2011 р.).  

Варіант профільного Комітету ВР відносно встановлення обов’язку реєстрації платником ПДВ у разі надання послуг платникам ПДВ: У разі надання платниками єдиного податку, які сплачують єдиний податок за ставкою, визначеною підпунктом “б” пункту 294.3 статті 294 цього Кодексу, послуг (виконаних робіт) платникам податку на додану вартість, обсяг яких за останні 12 календарних місяців перевищує обсяг, визначений пунктом 181.1 статі 181 цього Кодексу, зобов’язані перейти на сплату єдиного податку за ставкою, визначеною підпунктом “а” пункту 294.3 статті 294 цього Кодексу, і зареєструватися платниками податку на додану вартість у порядку встановленому розділом V цього Кодексу.

Варіант С. Тигіпко відносно встановлення обов’язку реєстрації платником ПДВ у разі надання послуг платникам ПДВ: У разі постачання платниками єдиного податку, які сплачують єдиний податок за ставкою, визначеною підпунктом “б” пункту 294.3 статті 294 цього Кодексу,товарів/послуг платникам податку на додану вартість, обсяг постачання яких за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує обсяг, визначений пунктом 181.1 статі 181 цього Кодексу, зобов’язані перейти на сплату єдиного податку за ставкою, визначеною підпунктом “а” пункту 294.3 статті 294 цього Кодексу, і зареєструватися платниками податку на додану вартість у порядку встановленому розділом V цього Кодексу.

12. Свідоцтво платника єдиного податку буде безстроковим (підпункт 8 пункту1 розділу I Закону (Законопроекту 8521 від 19.10.2011 р.).

13. Додана можливість анулювання свідоцтва платника єдиного податку податковим органом (підпункт 8 пункту 1 розділу I Закону (Законопроекту8521 від 19.10.2011 р.)

14. Деталізована відповідальність платника єдиного податку (підпункт 8 пункту 1 розділу I Закону (Законопроекту 8521 від 19.10.2011 р.)

Ще деякі особливості:

- з одного боку скасовано обмеження відносити на витрати платника податку на прибуток витрати на придбання товарів/послуг спрощенців, але з іншого боку встановлено вимоги для фізичних осіб-платникі податку за фіксованими ставками надання послуг виключно населенню та платникам єдиного податку;

- скасовано 50-відсоткову надбавку до єдиного податку для тих, хто використовує найману працю;

- скасовано щорічне переоформлення свідоцтва платника єдиного податку;

- платники податку за відсотковими ставками сплачуватимуть податки не авансом, а після завершення періоду;

- встановлено річний звітний період для дрібних підприємців з доходом до 150 тис. грн.;

- встановлено обовязок вести книгу обліку доходів (без обліку витрат);

- за порушення умов застосування спрощеної системи оподаткування - анулювання свідоцтва або підняття ставок податку;

- підприємці без найманої праці матимуть право на відпуск і хворобу без обовязкової сплатив цей час податку (якщо тривалість більше місяця)

Чим відрізняється Законопроект 8521 від16.05.2011 від Законопроекту 8521 від 19.10.2011:

Не з’являться платники податків, які працюватимуть на умовах придбання короткострокового свідоцтва (П. 1 пп. 6 Законопроекту 8521 від 16.05.2011 р. це було передбачено).