Анализ факторов, влияющих на изменение прибыли от реализации

ТФ «Дом одежды».

Факторы	Алгоритм решения	Размер влияния, млн руб.;(+;-)
Изменение объема товарооборота
Изменение уровня валового дохода
Изменение уровня издержек обращения

Задание 2.14.

1. Определить размер влияния факторов на изменение уровня рентабельности продаж (табл. 2.18.). Результаты анализа оформить таблицей 2. 19.

2. Дать оценку полученным результатам.

Таблица 2.18

Информация для анализа рентабельности ТФ «Дом одежды»

Показатели	План	Факт
Товарооборачиваемость в количестве оборотов за год	20	17
Средний товарный запас, млн руб.	194,99	274,72
Покупная стоимость реализованных товаров, млн руб.	2990,0	3112,0
Общая сумма издержек обращения, млн руб.	575,0	643,0

Таблица 2.19.

Анализ факторов на изменение уровня рентабельности ТФ «Дом одежды».

Уровень валового дохода, %		Уровень издержек обращения, %		Уровень рентабельности			Отклонение факт. уровня рентабельности от планового
							Всего	в т.ч. за счет изменений
План	Факт	План	Факт	План	Условный	Факт		уровня валового дохода	уровня издержек обращения

Тема 3. Анализ хозяйственной деятельности организаций

общественного питания.

Вопросы к обсуждению

Анализ динамики и выполнения плана товарооборота организацией общественного питания по общему объему и составу.

Анализ выполнения плана и динамики выпуска собственной продукции. Анализ выпуска обеденной продукции в ассортиментном разрезе. Анализ средней продажной цены одного блюда.

Анализ влияния факторов на развитие товарооборота и выпуска собственной продукции.

Анализ обеспеченности и эффективности использования товарных и трудовых ресурсов организации общественного питания.

Анализ состояния и развития материально-технической базы организаций общественного питания.

Анализ издержек обращения. Факторный анализ издержек обращения.

Анализ валового дохода по собственной продукции и по покупным товарам и факторов, определяющих его сумму и уровень.

Методические указания к проведению занятий

Розничный товарооборот организаций общественного питания включает продажу продукции собственного производства и покупных товаров непосредственно населению для личного потребления, а также организациям для коллективного потребления.

Анализ выполнения плана и динамики товарооборота проводят по месяцам, кварталам, полугодиям и за более короткие промежутки времени (декады). Это помогает установить как равномерно развивается товарооборот и удовлетворяется спрос потребителей. Определяются коэффициенты ритмичности и равномерности (см. ф. 1.3. и 1.4).

Произведенная организациями общественного питания продукция подразделяется на:

• обеденную (основную): первые, вторые и третьи блюда, холодные и горячие закуски.

• прочую: полуфабрикаты, кулинарные, кондитерские и мучные изделия.

Продукцию собственного производства изучают в стоимостных и натуральных показателях.

Средняя продажная цена одного блюда определяется отношением стоимости обеденной продукции к количеству выпущенных блюд.

Анализируют динамику расхода отдельных видов сырья на 1000 первых и вторых блюд, холодных и горячих закусок.

В общественном питании эффективность использования производственных мощностей во многом зависит от пропускной способности обеденного зала. Пропускная способность обеденного зала зависит от следующих факторов:

• количества рабочих мест в зале;

• времени работы зала;

• средней продолжительности обслуживания потребителя.

При анализе эффективности использования машин и оборудования определяют коэффициенты экстенсивной и интенсивной загрузки.

Коэффициент экстенсивной загрузки оборудования определяют отношением фактического времени работы оборудования к календарному времени работы.

Коэффициент интенсивной загрузки оборудования определяют отношением фактической производительности оборудования в единицу времени к производительности оборудования в единицу времени по паспорту.

Издержки общественного питания включают наряду с расходами на производство продукции издержки реализации и потребления собственной продукции и покупных товаров. Издержки планируются, учитываются и изучаются в сумме и по уровню. Методика анализа их влияния аналогична изучению влияния факторов в торговых организациях.

При определении влияния состава товарооборота на уровень издержек можно использовать поправочный коэффициент (Кио):

где УИО– средний уровень издержек производства и обращения;

А_ио – отношение уровня издержек по производству и продаже собствен-ной продукции к уровню издержек по реализации покупных товаров;

Уд._соб. – удельный вес собственной продукции в общем объеме

товарооборота.

Поправочный коэффициент показывает, на сколько процентов к обороту изменится уровень издержек, если доля продукции собственного производства в товарообороте вырастет или уменьшится на один процент.

Анализ финансовых результатов начинают с изучения валового дохода. Валовый доход включает реализованные торговые надбавки и наценки, анализ проводят по их сумме и уровню.

Уровень реализованных торговых надбавок и наценок по собственной продукции (УВД_соб) можно определить по формуле:

где УВД_общ – средний (общий) уровень валового дохода

А_вд – отношение уровня валового дохода по продукции собственного производства к уровню валового дохода по покупным товарам;

Уд_соб – удельный вес собственной продукции в товарообороте.

Уровень валового дохода по покупным товарам можно определить по следующей формуле:

УВД_пок = УВД_соб : А_ВД

Методика анализа прибыли и рентабельности организаций общественного питания аналогична методике факторного анализа в торговых организациях.

Задания для практических занятий

Задание 3.1.

1. Проверить степень выполнения плана розничного товарооборота в целом по предприятию и по отдельным видам реализации (табл. 3.1.)

2. Дать оценку полученным результатам.

Таблица 3.1