Тема 4 . Анализа хозяйственной деятельности строительных

организаций

Вопросы к обсуждению

Специфика отрасли строительства и основные особенности методики анализа деятельности строительных организаций. Задачи анализа и его информационное обеспечение.

Анализ объемов, структуры и качества строительно-монтажных работ. Анализ выполнения плана ввода в действие объектов и сроков строительства. Анализ состояния остатков незавершенного строительства. Анализ ритмичности работы строительной организации.

Анализ использования трудовых ресурсов в строительстве. Анализ использования основных средств производства в строительстве. Анализ использования материальных ресурсов в строительстве.

Анализ себестоимости строительно-монтажных работ. Пути снижения себестоимости строительной продукции.

Особенности анализа финансовых результатов в строительстве.

Методические указания к проведению занятий

Строительно-монтажные работы – это совокупность общестроительных, монтажных, специальных и ремонтно-строительных работ, выполняемых при реконструкции жилых домов и мансардном строительстве. Анализ работы строительной организации начинают с изучения показателей объема строительно-монтажных работ и ввода в действие объекта строительства.

Объем строительно-монтажных работ может измеряться и изучаться в натуральных, стоимостных и трудовых измерителях. Основным измерителем объема строительно-монтажных работ является стоимостной. Стоимостной измеритель дает возможность обобщить выполнение объема разнородных работ в договорных ценах, как в целом по строительной организации, так и по отдельным объектам, этапам, заказчикам и т.д. В процессе пообъектного анализа исчисляют показатель технической готовности каждого объекта – коэффициент технической готовности (К_т.г.):

К_т.г. = Фактическая стоимость выполненных работ с начала строительства

Плановая (полная) стоимость объекта

Сравнение фактического показателя технической готовности с плановым характеризует соблюдение сроков продолжительности строительства.

Анализ структуры строительно-монтажных работ позволяет определить влияние на изменение объема строительной продукции в стоимостном выражении, ее себестоимости, изменение в материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости возводимых зданий и выполняемых работ. Определяют коэффициент выполнения плана по объему строительно-монтажных работ по стоимостным показателям и по объему строительно-монтажных работ в нормативном времени (нормо-часах).

Чтобы определить, как изменилась стоимость строительно-монтажных работ за счет их структуры необходимо разность между уровнем данных коэффициентов умножить на плановую стоимость строительно-монтажных работ.

Критерием оценки качества строительно-монтажных работ является соответствие их строительства нормам и правилам. В случае выявления отклонений от них объем выполненных работ не засчитывается в объем подрядных работ до устранения допущенных отклонений, т.е. считается браком.

В ходе анализа определяется коэффициент брака (К_бр):

Основным показателем, характеризующим уровень организации производства строительной организации, является ритмичность ее работы.

Коэффициент ритмичности определяется отношением суммы зачтенной в выполнение плана по ритмичности к плановому объему строительно-монтажных работ. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический объем строительно-монтажных работ по каждому периоду, но не более запланированного.

Д

Объем строительно-монтажных работ (V_смр)

ля измерения влияния трудовых ресурсов на изменение объема строительно-монтажных работ используют следующую блок-схему:

Численность рабочих (ЧР)

Среднегодовая выработка на 1 раб. (ГВ)

Общая численность ра-ботников (ЧВ_общ)

Удельный вес строительных рабочих (Уд)

Отработано одним рабочим дней (Д)

Средняя продолжительность рабочего дня (ПД)

Среднечасовая выработка на 1 рабочего (ЧВ)

V_смр = ЧР * ГВ = ЧР_общ * Уд * Д * ПД * ЧВ

Д

Объем строительно-монтажных работ (VСМР)

ля измерения влияния обеспеченности основными производственными фондами на изменение объема строительно-монтажных работ используют следующую блок-схему:

Стоимость основных производственных фондов (ОПФ)

Фондоотдача (ФО)

Количество основных производственных фондов (Км_общ)

Стоимость единицы (Ц)

Удельный вес активной части (Уд_а)

Фондоотдача активной части основных производственных фондов (ФО_а)

VСМР = ОПФ * ФО = ОПФ * Уд_а * ФО_а

где Км – количество строительных машин и механизмов;

Д – отработано дней за отчетный период;

Ксм – коэффициент сменности;

П – продолжительность смены;

ЧВ – среднечасовая выработка машин и механизмов.

Проведя ряд математических преобразований, получим следующую факторную модель объема строительно-монтажных работ:

VСМР = Км * Д * Ксм * П * ЧВ

Для измерения влияния обеспеченности организации строительными материалами на изменение объема строительно-монтажных работ используют блок-схему:

Объем строительно-монтажных работ (V_смр)

Сумма материальных затрат (МЗ)

Материалоотдача (МО)

VСМР = МЗ * МО

Необходимо проанализировать обеспеченность строительных объектов отдельными видами материалов и соблюдения их норм расходов на единицу работ ( НР_ед):

где З_н и З_к – переходящие остатки запасов на начало и конец периода;

П – приход материалов на склад;

О – отходы материалов.

Анализ себестоимости строительно-монтажных работ начинают с изучения общей суммы затрат на производство строительной продукции в целом по организации.

Общую сумму затрат на производство строительной продукции ( Зобщ) можно определить по следующей формуле:

З_общ =  (VСМР_i * b_i) + А

где bi – переменные расходы на единицу продукции;

А – абсолютная сумма постоянных расходов.

В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана и факторы изменение затрат на рубль строительной продукции (УЗ):

Далее необходимо вычислить причины перерасхода по каждой статье затрат.

По статье «Материалы» учитывают влияние следующих факторов:

• объем строительно-монтажных работ;

• структура;

• норма расхода материалов на единицу выполненных работ (УР_i)

• стоимость материальных ресурсов (Ц_i).

По статье «Основная заработная плата рабочих» учитывают влияние следующих факторов:

• объем строительно-монтажных работ;

• структура;

• трудоемкость строительно-монтажных работ (ТЕ_i);

• уровень оплаты труда за один человеко-час (ОТ_i).

По статье «Расходы по эксплуатации машин и механизмов» учитывают влияние следующих факторов:

• количество i-го вида машин (Км);

• количество отработанных дней одной машиной (Д);

• коэффициент сменности (Ксм);

• продолжительность смены (П);

• себестоимость одного машино-часа (С м/ч).

По статье «Накладные расходы» (НР) учитывают влияние следующих факторов:

• объема строительно-монтажных работ;

• сметы накладных расходов.

Влияние факторов по статье «Накладные расходы» можно рассчитать способом абсолютных разниц:

Δ«Накладные расходы» (СМР) = НР усл – НР пл

Δ «Накладные расходы» (смета) = НР ф – НР усл

Δ НР усл = НР пост.+ (НР пер. * I_СМР)

где I_СМР – индекс объема строительно-

монтажных работ в нормативном времени (нормо-часов).

Задания для практических занятий

Задание 4.1.

1. Определить размер влияния структуры выполненных работ на изменение стоимости строительной продукции (табл. 4.1.).

2. Дать оценку полученным результатам.

Задание 4.2.

1. Провести анализ структуры строительно-монтажных работ с использованием трудоемкости работ (табл. 4.2.).

2. Рассчитать средний процент выполнения плана по объему строительно-монтажных работ.

3. Дать оценку полученным результатам.

Таблица 4.1

Анализ структуры строительно-монтажных работ, млн руб.

Вид работы	Объем строительно-монтажных работ		Структура работ, %		Фактический объем при плановой структуре	Изменения объема работ за счет структуры	Зачитывается выполнение плана по структуре
	по плану	по отчету	по плану	по отчету
Кладка стен	48340,0	51600,0
Монтаж сборного железобетона	23742,0	23910,0
Установка оконных и дверных блоков	9370,0	9364,0
Настил полов	13140,0	13790,0
Итого:	94592,0	98664,0

Таблица 4.2

Строительно-монтажные работы и показатели их трудоемкости

Показатели	По плану	По отчету	% выполнения плана
Объем строительно-монтажных работ в ценах, принятых при формировании плана, млн руб.	94592	98664
Трудоемкость строительно-монтажных работ, тыс.нормо-часов	912,73	981,73
Влияние структуры на изменение объема строительно-монтажных работ	Х		Х
Степень выполнения плана по объему строительно-монтажных работ при сохранении плановой структуры	Х	Х

Задание 4.3.

1. Рассчитать показатели использования в отчетном году строительных машин и механизмов по времени работы (табл. 3.3.).

2. Сравнить полученные коэффициенты с данными предыдущего года.

3. Дать оценку полученным результатам.

Таблица 4.3.